Л. Кизина, Профессиональный бухгалтер РК,
бухгалтер-практик (CAP), CIPA,
Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»
КАКИЕ ЛЬГОТЫ ИМЕЕТ ТОО «КАЗАХСКОЕ ОБЩЕСТВО СЛЕПЫХ» ПО НАЛОГУ НА ЗЕМЛЮ И НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО, ПЛАТЕ ЗА ЗЕМЛЮ?
ТОО «Казахское общество слепых» имеет в частной собственности недвижимость и земельные участки. Есть ли льготы по налогам на землю и имуществу. Также есть земля в аренде. Есть ли льготы по аренде земли?
Положения НК. Налоговым законодательством предусмотрен ряд существенных льгот по КПН, ИПН, налогу на имущество, земельному налогу для инвалидов и их общественных организаций и предприятий. Данные льготы предоставлены с целью поддержки именно организаций инвалидов и их производственных предприятий для создания условий при выполнении ими задач в социальной сфере.
Согласно пункту 3 статьи 135 Налогового кодекса РК к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, которые соответствуют следующим условиям:
1) численность инвалидов за налоговый период составляет не менее 51% от общего числа работников;
2) расходы по оплате труда инвалидов за налоговый период составляют не менее 51% (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, а также зрения, - не менее 35%) от общих расходов по оплате труда.
К организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, не относятся организации, получающие доходы от деятельности по производству и реализации подакцизных товаров. При нарушении условий, предусмотренных статьей 135 Налогового кодекса РК, полученные доходы подлежат налогообложению в порядке, установленном Налоговым кодексом РК.
При этом, согласно пункту 3 статьи 387 Налогового кодекса РК юридические лица, определенные пунктом 3 статьи 135 Налогового кодекса РК при исчислении земельного налога к соответствующим ставкам применяют коэффициент 0.
Согласно пункту 3 статьи 398 Налогового кодекса РК юридические лица, определенные статьей 135 Налогового кодекса РК, исчисляют налог на имущество по ставке 0,1% к налоговой базе. Юридические лица, определенные пунктом 3 статьи 135 Налогового кодекса, по объектам налогообложения, переданным в пользование, доверительное управление или аренду, исчисляют и уплачивают налог на имущество по той же ставке налога.
Согласно статье 480 Налогового кодекса РК ставки платы за пользование земельными участками определяются в соответствии с земельным законодательством РК. При этом ставки платы устанавливаются не ниже размеров ставок земельного налога без учета положений, предусмотренных пунктами 2 и 5 статьи 387 Налогового кодекса РК (коэффициент 0,1 и СЭЗ).Плательщиками платы являются физические и юридические лица, получившие земельный участок во временное возмездное землепользование. Объектом обложения является земельный участок, предоставляемый государством во временное возмездное землепользование.
Пунктом 1 статьи 481 Налогового кодекса РК сумма платы исчисляется на основании договоров временного возмездного землепользования, заключенных с уполномоченным государственным органом по земельным отношениям. Размер платы, подлежащей уплате за налоговый период, определяется исходя из ставок платы, указанных в расчетах, и периода пользования в налоговом периоде земельным участком. Размер платы устанавливается не ниже размеров сумм земельного налога, исчисленного по данному земельному участку в соответствии с Налоговым кодексом РК.
Выводы. Таким образом, ТОО относящееся к организациям социальной сферы, при исчислении земельного налога применяет коэффициент 0, а при исчислении налога на имущество - ставку 0,1 %. Сумма платы за пользование земельными участками исчисляется на основании договоров временного возмездного землепользования.
