Д. Пак, Профессиональный бухгалтер РК, CAP,
Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы
КАК ПРИНЯТЬ ВОЗВРАТ ДЕНЕГ ЗА ОПЛАЧЕННОЕ ПИТАНИЕ СОТРУДНИКОВ, ЕСЛИ НЕТ КАССОВОГО АППАРАТА?
Предприятие оплатило за питание работников 100.000 тенге по выставленному счету. При предоставлении реестров фамилии работников, оказывается, что питались работники другой фирмы. Мы написали официальное письмо о возврате суммы. А поставщики предлагают вернуть налом, без проведения с/ф. Как оформить правильно по бух.и налог. учету. Налом как принять мне деньги, если у меня нет кассового аппарата? Или просто выписать ПКО?
В данном случае, в счете-фактуре должна быть указана стоимость услуг питания, оказанных только работникам Вашего предприятия.
В бухгалтерском учете стоимость питания работников относится на расходы на основании первичных учетных документов (счета-фактуры и акта выполненных работ).
Для целей налогового учета
Оплата питания за работников является их доходом в натуральной форме согласно пункта 4 статьи 164 Налогового кодекса - как оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от третьих лиц.
Доход работника в натуральной форме облагается всеми налогами и обязательными платежами в установленном порядке (ИПН, ОПВ, социальный налог и социальные отчисления).
Доходы работников в натуральной форме, с которых исчислены все налоги и обязательные платежи относятся на вычеты по статье 110 Налогового кодекса в составе расходов работодателя по начисленным доходам работников.
В случае, если счет-фактура выставлен с НДС, то сумма НДС, выделенная в счете-фактуре, в зачет не относится в соответствии с пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса, так как подлежит уплате по услугам, используемых не в целях облагаемого оборота, при этом сумма НДС относится в доход работника.
Бухгалтерские проводки в Вашей ситуации будут следующими:
1. Получены услуги питания от поставщика
Дебет сч. 3350 Кредит сч. 3310
2. Начислены доходы работникам в натуральной форме
Дебет сч. 7210 Кредит сч. 3510
Исчисление налогов и обязательных платежей в бюджет с дохода работника в натуральной форме (ИПН, ОПВ, социальный налог и социальные отчисления) отражается обычными стандартными проводками. Следует также иметь ввиду, что сумма ИПН должна быть начислена «сверху», так стоимость питания работниками получена без учета удержания ИПН.
В отношении применения ККМ при осуществлении возврата поставщиком наличными деньгами.
В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса в редакции 2015 года определено, что на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин, если иное не установлено настоящим пунктом.
В редакции Налогового кодекса, действующего до 2015 года, данный пункт был изложен в следующей редакции «На территории Республики Казахстан денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг посредством наличных денег, производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин, если иное не установлено настоящим пунктом».
В подпункт 1 пункта 1 статьи 650 Налогового кодекса также внесены изменения, введенные в действие с 1 января 2015 г. «Ответственное лицо налогоплательщика при эксплуатации контрольно-кассовой машины, осуществляет ввод информации о денежном расчете в соответствии с руководством по эксплуатации контрольно-кассовой машины».
В редакции Налогового кодекса, действующего до 2015 года, данный пункт был изложен в следующей редакции: «осуществляет операции ввода стоимости товара, работы, услуги в соответствии с руководством по эксплуатации контрольно-кассовой машины».
Таким образом, до 2015 года через ККМ производились наличные денежные расчеты только по торговым операциям, связанным с реализацией товаров, работ, услуг и при внесении сумм наличных денег, по которым не возникало обязательств по предоставлению товаров, выполнению работ и оказанию услуг фискальные чеки не пробивались.
На основании изложенного, по нашему мнению, исходя из буквального понимания внесенных изменений в порядок эксплуатации контрольно-кассовой машины, введенных в действие с 1 января 2015 г. все наличные денежные расчеты, должны осуществляться с применением ККМ, в том числе не связанные с торговыми операциями.
В Вашей ситуации рекомендуем возврат от поставщика за не оказанные (неполученные) им услуги питания производить в безналичном порядке.
