И. Чарлина, сертифицированный бухгалтер-практик (САР), DipIFR
ОТНОСИТСЯ ЛИ НА ВЫЧЕТЫ СТОИМОСТНЫЙ БАЛАНС ГРУППЫ ПРИ ВЫБЫТИИ ВСЕХ АКТИВОВ?
На балансе числятся основные средства (IV группа по налоговому учету). По Бухгалтерскому учету балансовая стоимость составляет 700 000 тенге. По налоговому учету стоимостный баланс IV группы на начало налогового периода 2014 года составляет 1 000 000 тенге. По бухгалтерскому учету произошло выбытие по балансовой стоимости 700 000 тенге (продали все ОС IV группы). Соответственно - по налоговому учету получается стоимостный баланс группы на начало - 1 000 000 тенге. Стоимость выбывших фиксированных активов - 700 000 тенге. Остаток по налоговому учету - 300 000 тенге. Основных средств по бухучету уже нет по IV группе. Что делать по налоговому учету с остатком 300 000 тенге, относить на вычеты можно эту сумму? В какую строку декларации 100.00 ставить эту сумму вычетов? Согласно статье 121 Налогового кодекса после выбытия всех фиксированных активов группы (по II, III и IV группам) стоимостный баланс соответствующей группы на конец налогового периода подлежит вычету, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма 300 000 тенге отражается в строке 100.02.008. Правильно ли это? Как в 1С 8.2 сделать правильно выбытие ОС по налоговому учету, чтобы сумма 300 000 тенге отражалась в строке 100.02.008?
Нормативная база. В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по КПН (форма 100.00) в строке 100.00.017 указывается сумма вычетов по фиксированным активам и арендованным основным средствам, определенная в соответствии со статьями 116 - 122 Налогового кодекса. В данную строку переносится сумма строк 100.02.011 и 100.02.012.
Строка 100.00.017 заполняется на основании Приложения по форме 100.02 «Вычеты по фиксированным активам», которая предназначена для определения вычетов по фиксированным активам в соответствии со статьями 116 - 122 Налогового кодекса, а также для определения убытка от выбытия фиксированных активов 1 группы, переносимого на последующие налоговые периоды в соответствии с пунктом 1 статьи 137 Налогового кодекса.
В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по КПН (форма 100.00) в строке 100.02.008 указывается общая сумма стоимостных балансов групп (подгрупп) при выбытии всех фиксированных активов, относимых на вычеты (II, III, IV группы) или признаваемых убытком (I группа) в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 121 Налогового кодекса с учетом пункта 3 статьи 121 Налогового кодекса. Определяется как сумма строк с 100.02.008 I по 100.02.008 IV.
В соответствии с пунктом 2 статьи 121 Налогового кодекса после выбытия всех фиксированных активов группы (по II, III и IV группам) стоимостный баланс соответствующей группы на конец налогового периода подлежит вычету, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по КПН (форма 100.00) в строке 100.02.008 IV указывается стоимостный баланс IV группы при выбытии (за исключением безвозмездной передачи) всех фиксированных активов группы, относимый на вычет в соответствии с пунктом 2 статьи 121 Налогового кодекса с учетом пункта 3 статьи 121 Налогового кодекса;
Комментарии. Соответственно, 300 000 тенге следует отразить в строке 100.02.008 IV, 100.02.008 и в строке 100.00.017. Данную сумму можно относить на вычеты.
Заполнение строки 100.02.008 (Величина стоимостного баланса группы и признаваемый убыток по подгруппам (I группы) при выбытии всех фиксированных активов).
В строку переносится кредитовый оборот счета 2400 Н «ФА, включенные в стоимостный баланс» с видом движения стоимости «Списание при выбытии всех активов группы» и видом учета НУ.
Но на практике, автоматическое заполнение данной строки редко получается верным.
