А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому
и налоговому учету группы компаний
по внедрению и сопровождению
ПО «К2.Бюджет», САР, DipIFR
В КАКИХ СТРОКАХ ФОРМЫ 100.00 ОТРАЖАЮТСЯ ЗАТРАТЫ ПО НЕЗАВЕРШЕННОМУ СТРОИТЕЛЬСТВУ?
Заполнение формы 100 за 2014 год, строки 100.00.009 VII «Стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций, активов, не подлежащих амортизации», организацией в 2014 году было начато строительство склада, первоначальные расходы были произведены по покупке материалов для строительства на сумму 500 000 тенге и списаны в 2014 году на счет «Незавершенное строительство» как правильно и в каких строках нужно заполнить данные по незавершенному строительству:
1) В строку 100.00.009 III A Приобретено ТМЗ-500 000 тенге.
2) В строку 100.00.009 VII-500 000 тенге? верно ли?
И нужно ли отразить эти данные в приложении 100.02?
Согласно статье 116 Налогового кодекса РК к фиксированным активам относятся основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода.
К фиксированным актива НЕ относятся объекты незавершенного строительства.
В соответствии со статьей 120 Налогового кодекса РК стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом
В связи с этим, согласно Правилам заполнения формы 100 в строке 100.00.009 III А указывается себестоимость приобретенных, безвозмездно полученных в течение отчетного налогового периода налогоплательщиком ТМЗ.
в строке 100.00.009 VII указываются стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, которые включаются в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций, активов, не подлежащих амортизации.
Согласно пункта 2 статьи 87 Налогового кодекса РК к активам, не подлежащим амортизации, относятся, в том числе и объекты незавершенного строительства.
Таким образом, затраты по материалам, приобретаемым и списываемым по незавершенному строительству, отражаются сначала в строке 100.00.009 III А, а затем минусуются из вычетов по строке 100.00.009 VII
Форма 100.02 предназначена для определения вычетов по фиксированным активам в соответствии со статьями 116 - 122 Налогового кодекса, а также для определения убытка от выбытия фиксированных активов 1 группы, переносимого на последующие налоговые периоды в соответствии с пунктом 1 статьи 137 Налогового кодекса.
Объект незавершенного строительства НЕ относится к ФА, поэтому в этом приложении не отражается.
