Е. Умай, CAP, ДипИФР,
профессиональный бухгалтер РК
ОТНОСИТСЯ ЛИ НА ВЫЧЕТЫ СУММА ОТРИЦАТЕЛЬНОЙ КУРСОВОЙ РАЗНИЦЫ?
Очень большая курсовая разница выходит по расходу по счетам 6250 и 7430. Можно ли взять эти суммы на доходы и на вычеты? При сальдировании двух счетов получается очень большая сумма на вычеты.
Законодательная база. Бухгалтерский учет. Переоценка монетарных статей баланса.
Согласно пункту 21 МСФО 21 при первоначальном признании операция в иностранной валюте учитывается в функциональной валюте с применением к сумме в иностранной валюте текущего обменного курса иностранной валюты на функциональную по состоянию на дату операции.
Пунктом 23 МСФО 21 установлено, что на каждую отчетную дату:
- монетарные статьи в иностранной валюте переводятся по курсу закрытия;
- немонетарные статьи, которые оцениваются по исторической стоимости в иностранной валюте, переводятся по обменному курсу валют на дату операции;
- немонетарные статьи, которые оцениваются по справедливой стоимости в иностранной валюте, переводятся по обменному курсу на дату определения справедливой стоимости.
· Монетарные статьи - статьи баланса о денежных средствах, а также о таких активах и обязательствах, которые будут получены или оплачены в фиксированной (или определенной) сумме денег или их эквивалентов.
· Немонетарные статьи - статьи, отличающиеся от монетарных статей баланса.
Налоговый учет.
Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса в СГД включаются все виды доходов налогоплательщика:
19) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы. Сумма курсовой разницы определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Разъяснения специалиста, комментарии.
На каждую отчетную дату (месяц, квартал, год) в зависимости от установленной компанией периодичности, но не реже одного раза в год, на 31 декабря, компания производит переоценку монетарных статей баланса.
Обычно в 1С данная процедура производится автоматически.
Проверить можно следующим образом.
| Сальдо счетов до закрытия периода и проведения переоценки монетарных статей |
| Дебет/Кредит | Счет | Сумма в валюте | Сумма в тенге | Разница |
| Дебет | 1210 | 100 000 долларов США | 100 000 × 185 = 18 500 000 | |
| Сальдо счетов после закрытия периода и проведения переоценки монетарных статей, курс на дату переоценки, например, 186 тенге за 1 доллар США |
