Е. Умай,
Профессиональный бухгалтер РК,
CAP, ДипИФР
ПО КАКОМУ КУРСУ ОТРАЖАТЬ В УЧЕТЕ ПОСТУПЛЕНИЕ НА ТРАНЗИТНЫЕ СЧЕТА УСЛУГИ ПЕРЕВОЗЧИКОВ- НЕРЕЗИДЕНТОВ?
Компания является экспедитором.
1. При формировании акта выполненных работ и расшифровки клиенту-нерезиденту: какой использовать курс (курс предоплаты или курс НБ РК на дату выписки акта выполненных работ)? какой использовать курс, если сумма предоплаты меньше стоимости фактически оказанных перевозчиком услуг?
2. По какому курсу отражать в учете поступление на транзитные счета услуги перевозчиков- нерезидентов (курс предоплаты или курс НБ РК на дату выписки акта выполненных работ)?
3. При формировании отчетности по ф. 100.00 согласно п.2 ст.85 Налогового кодекса РК признание дохода осуществляется в соответствии с МСФО, для отчетности ф. 300.00 размер облагаемого оборота по НДС определяется согласного Налогового кодекса. Как избежать расхождений при сверке данных форм, которые возникнут при применении разных курсов?
4. При формировании отчетности по ф.100.00 необходимо ли произвести переоценку немонетарных статей? Если да, то не идет ли это в разрез с нормами МСФО? Если нет, то не является ли нарушением указывать отрицательный эквивалент в тенге при фактическом положительном валютном остатке в балансе? Куда в итоге списать остатки в эквиваленте с валютных счетов? Признаются ли они доходами или расходами экспедитора?
Нормативная база
В соответствии со статьей 708 Гражданского кодекса Республики Казахстан по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - отправителя или получателя груза) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, в том числе заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза.
В качестве дополнительных услуг договором транспортной экспедиции может быть предусмотрено осуществление таких необходимых для доставки груза операций, как получение требующихся для экспорта или импорта документов, выполнение таможенных и иных формальностей, проверка количества и состояния груза, его погрузка и выгрузка, уплата пошлин, сборов и других расходов, возлагаемых на отправителя, хранение груза, его получение в пункте назначения, а также выполнение иных операций и услуг. При этом экспедитор не осуществляет непосредственную перевозку груза. С согласия клиента экспедитор может сам определить, каким видом транспорта перевозить грузы клиента, учитывая при этом интересы клиента, уровень тарифов и сроки доставки.
Положения НК.
Выписка счетов-фактур экспедиторами производится в соответствии со статьей 264 Налогового Кодекса РК.
Выписка счетов-фактур на перевозку грузов по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору, осуществляется экспедитором.
