По какой ставке ИПН должен исчислять ИП, применяющий СНР на основе УД, при реализации недвижимости?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 1 декабря 2022 г.)
Физическое лицо купило склад, офис и землю. 2 года сдавал в аренду как ИП, отчитывался по ф. 910.00 (СНР на основе упрощенной декларации, без ведения бухучета). С 2023 г. у кого аренда недвижимости, должны перейти на ОУР, и вести бухучет.
Получается, теперь всю недвижимость надо поставить на баланс и начислять амортизацию?
При продаже этой недвижимости как будут исчисляться налоги, как с физлица (10%), так как он купил как физлицо, или как ИП (20% и НДС), потому что он поставил на баланс всю недвижимость?
Согласно пункту 1 статьи 30 Предпринимательского кодекса индивидуальным предпринимательством является самостоятельная, инициативная деятельность граждан Республики Казахстан, кандасов, направленная на получение чистого дохода, основанная на собственности самих физических лиц и осуществляемая от имени физических лиц, за их риск и под их имущественную ответственность.
Иным физическим лицам запрещается осуществлять индивидуальное предпринимательство.
Индивидуальный предприниматель (ИП) – физическое лицо, зарегистрированное в установленном законом порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Согласно пункту 3 статьи 330 Налогового кодекса имущественный доход не является доходом индивидуального предпринимателя.
Имущественный доход не должен учитываться и отражаться в Упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса (форма 910.00), так как СНР на основе УД применяется к перечню доходов, установленных пунктом 2 статьи 681 Налогового кодекса.
ИП, применяющий СНР на основе УД, определяет размер имущественного дохода в соответствии со статьями 330, 331 Налогового кодекса (подпункт 1 пункта 8 статьи 681 Налогового кодекса).
При этом исчисление и уплата ИПН и представление налоговой отчетности по имущественному доходу производится в соответствии с разделом 8 Налогового кодекса.
Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса доход за налоговый период (полугодие) для СНР на основе УД не должен превышать 24 038-кратный размер МРП (в 2022 году 24 038 × 3 063 = 73 628 394 тенге).
Согласно пункту 5 статьи 683 Налогового кодекса предельный доход ИП состоит из:
1) объекта налогообложения, определяемого в соответствии со статьей 681 Налогового кодекса;
2) доходов в виде прироста стоимости, указанных в статье 330 Налогового кодекса, возникающих в связи с реализацией и передачей в уставный капитал имущества, являющегося основными средствами ИП;
3) дохода, определяемого в соответствии со статьей 366 Налогового кодекса.
НДС
Согласно пунктам 2 и 4 статьи 82 Налогового кодекса, ИП становится плательщиком НДС после превышения минимума оборота в 20 000 МРП за год. В 2022 году 20 000 МРП = 20 000 × 3 063 = 61 260 000 тенге. Размер оборота определяется нарастающим итогом с 1 января текущего календарного года.
