Можно ли уменьшить налогооблагаемый доход, если имеются работники-инвалиды 3 группы?
(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 18 ноября 2020 г.)
В организации работают 2 инвалида 3 категории, общая сумма начисленной заработной платы за год их составит порядка 5 млн тенге, 300 тыс. сумма соц. налога к уплате. Можно ли взять на вычеты данные суммы по строке 100.00.019 IV «Расходы по начисленным доходам» и по строке 100.00.036 «Вычет налогов»? Налогооблагаемый доход, например сформировался 12 млн тенге, значит можно его уменьшить на сумму 10 млн тенге (5млн × 2) и 150 тысяч тенге (по соц. налогу 300 / 2), указать сумму 10 150 000 по строке 100.00.052 А, и НОД будет 1 850 000 тенге?
Один работник инвалид имеет удостоверение, где указана пожизненная инвалидность, достаточно ли этого документа для применения статьи 288 Налогового кодекса?
Льгота, предусмотренная подпунктом 3 пункта 1 статьи 288 Налогового кодекса, установлена в целях стимулирования трудоустройства физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы.
Поэтому организация, в которой работают инвалиды, в том числе III группы, наряду с общеустановленным вычетом расходов по начисленным доходам работников, определенного статьей 257 Налогового кодекса, вправе применить уменьшение НОД на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 288 Налогового кодекса. Уменьшение НОД производится в размере фактически произведенных расходов за отчетный период.
Вывод:
Следовательно, в соответствие с Правилами составления налоговой отчетности по форме 100.00:
- расходы по доходам работника, в том числе по оплате труда работников-инвалидов (5 млн тенге) подлежат вычету на основании статьи 257 Налогового кодекса, отражаются в строке 100.00.019 IV;
