Р.Байжаркенова,
САР, CIPA, Профессиональный бухгалтер РК
КАК РАССЧИТЫВАЕТСЯ ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ ОТПУСК И КАКИМИ НАЛОГАМИ ОН ОБЛАГАЕТСЯ?
Как рассчитать экологические отпускные за период с 26.12.2014г. по 25.06.2015г. в кол-ве 5 календарных дней с 29.05.2015г. по 02.06.2015г. - 3 раб.дня. Сумма экологических выплат составляет с 26.12.14г. по 31.05.15г. - 14 819,99тг. Принят на работу 26.12.2014г. Какими налогами облагаются?
Законодательная база
В соответствии с пунктом 1 статьи 100 Трудового кодекса РК работникам предоставляются следующие виды отпусков:
1) оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска;
2) социальные отпуска.
В соответствии с подпунктом 2-1 статьи 100 Трудового кодекса РК к оплачиваемым ежегодным трудовым отпускам относятся:
1) основной оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск;
2) дополнительный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.
В соответствии со статей 102 Трудового кодекса РК дополнительные оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска предоставляются:
1) работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями труда, продолжительностью не менее шести календарных дней;
2) инвалидам первой и второй групп продолжительностью не менее пятнадцати календарных дней.
Иным категориям работников предоставление дополнительного ежегодного отпуска и его минимальная продолжительность могут устанавливаться законами Республики Казахстан.
Положение о предоставлении дополнительного оплачиваемого ежегодного отпуска и его минимальная продолжительность для граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне установлено в следующих законах:
- Закон Республики Казахстан от 18 декабря 1992 года № 1787-XII
О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на
Семипалатинском испытательном ядерном полигоне
- Закон Республики Казахстан от 30 июня 1992 года № 1468-XII
О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье.
Порядок расчета оплаты за отпуск (как основной, так и дополнительный) регламентируется Едиными правилами исчисления средней заработной платы (далее - Правила), утвержденными Постановлением Правительства Республики Казахстан № 1394 от 29.12.2007 г.
В соответствии с пп.12) п.1 ст. 156 Налогового кодекса РК выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне исключаются из доходов физического лица, подлежащих налогообложению индивидуальным подоходным налогом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 357 Налогового кодекса РК вышеуказанные выплаты не являются объектом обложения социальным доходом.
В соответствии с пп.2) п.6 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд, утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан № 1116 от 18.10.2013 г., обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд не удерживаются с выплат и доходов, указанных в пункте 1 статьи 156 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 10), 13), 26), 26-1) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 5 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан № 683 от 21.06.2004 г., социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных подпунктами 1), 2), 3), 4), 7), 9), 10), 11), 12), 31) пункта 3 статьи 155, подпунктами 12), 18), 24), 30), 32) пункта 1 статьи 156 и подпунктами 4), 5), 6) пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса.
Разъяснения специалиста, комментарии
Вышеприведенные пункты из «Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов…» и «Правил исчисления и перечисления социальных отчислений» приведены с учетом изменений, внесенных в соответствии с Постановлением Правительства Республики Казахстан от 12 декабря 2014 года № 1310 и введенных в действие с 03.01.15 г. (по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования, опубликовано: «Казахстанская правда» от 23 декабря 2014 г. № 249 (27870); САПП Республики Казахстан 2014 г., № 80, ст. 691). До введения в действие данных изменений с экологических выплат удерживались пенсионные взносы и оплачивались социальные отчисления.
Выводы
Дополнительный экологический отпуск рассчитывается аналогично основному отпуску, то есть путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), приходящихся на период отпуска. Средний дневной (часовой) заработок во всех случаях определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов), исходя из баланса рабочего времени, соответственно, при пятидневной или шестидневной рабочей неделе.
Дополнительный экологический отпуск, так же, как и ежемесячные экологические выплаты, не облагаются индивидуальным подоходным налогом, социальным налогом, с данных выплат не удерживаются обязательные пенсионные взносы и не уплачиваются социальные отчисления.
