Как отражается в учете выплата материальной помощи супруге погибшего сотрудника?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 24 апреля 2024 г.)
На предприятии, в связи со смертью сотрудника принято решение оплатить кредит за его квартиру в размере 1 500 000 тенге. Перевод денежных средств будет произведен жене погибшего сотрудника.
Как отразить данную операцию в 1С (начисление материальной помощи, выдача материальной помощи, начисление ИПН)?
В каких строках формы 200.00 будет отражен данный перевод?
ИПН
Согласно статье 321 Налогового кодекса в годовой доход физлица включаются все виды его доходов.
Пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса предусмотрена единая ставка ИПН в размере 10%.
Таким образом, так как супруга погибшего сотрудника не является сотрудником предприятия, сумма материальной помощи, выплачиваемая супруге по решению руководства предприятия, подлежит обложению ИПН у источника выплаты по ставке 10% без применения вычетов и корректировок.
Согласно пункту 5 статьи 351 Налогового кодекса при уплате налоговым агентом суммы ИПН, исчисленной с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты за счет собственных средств без его удержания, обязанность налогового агента по удержанию и перечислению ИПН у источника выплаты считается исполненной.
ОПВ
Согласно пункту 2 статьи 248 Социального кодекса ОПВ уплачиваются в единый накопительный пенсионный фонд:
1) работниками, лицами, имеющими иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), в том числе работающими в представительствах международных организаций в РК, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в РК;
2) лицами, получающими доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с налоговыми агентами, в том числе работающими в представительствах международных организаций в РК, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в РК.
Таким образом, сумма материальной помощи, выплачиваемая супруге погибшего сотрудника по решению руководства предприятия, не является доходом по трудовому договору, поэтому с нее не удерживаются ОПВ.
Социальные отчисления
Согласно пункту 1 статьи 245 Социального кодекса объектом исчисления социальных отчислений для работников и лиц, указанных в подпункте 1) статьи 243 Социального кодекса, являются расходы работодателя, выплачиваемые им в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления.
Таким образом, когда материальная помощь выплачивается физлицам, не являющимся работниками предприятия, тогда на сумму этой материальной помощи социальные отчисления в фонд не начисляются.
Социальный налог
