Как определяется облагаемый оборот при реализации легкового автомобиля?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 18 апреля 2022 г.)
ТОО на СНР приобрело электромобиль и оплатило НДС 12%, который зачету не подлежит. При его реализации как будет определяться размер оборота, облагаемого НДС?
По легковым автомобилям, которые приобретаются в качестве основных средств, НДС, подлежащий уплате продавцу, в зачет не принимается (подпункт 2 пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса).
При реализации легкового автомобиля, который ранее был приобретен у юридического лица с НДС, и такой НДС не был принят в зачет, то тогда размер облагаемого оборота определяется на основании подпункта 4 пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса, согласно которому размер оборота по реализации определяется при реализации товаров, по которым НДС, указанный в счетах-фактурах, выписанных при приобретении этих товаров в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим на дату их приобретения, не признается НДС, относимым в зачет, – как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, отраженной в бухгалтерском учете, на дату его передачи.
Если балансовая стоимость легкового автомобиля меньше стоимости его реализации:
в ЭСФ стоимость реализации легкового автомобиля отражается двумя строками – балансовая стоимость «Без НДС» и положительная разница с выделением НДС 12%;
