Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 11 января 2022 года на вопрос от 24 декабря 2021 года № 720371 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
Юридическое лицо, является ломбардом.
В соответствии с концептуальной основой ведет учет по международным стандартам финансовой отчетности, в связи с чем имеет утвержденную Учетную политику и к ней разработанную Методику в соответствии с Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 27 марта 2018 года № 62 «Об утверждении Правил осуществления классификации активов и условных обязательств по предоставленным микрокредитам, отнесения активов по предоставленным микрокредитам к сомнительным и безнадежным, а также создания провизий (резервов) против них» (с изменениями и дополнениями) (далее – Правила) для создания провизий (резервов), а также пунктом 39 Правил для отражения в бухгалтерском учете и для отражения в налоговом учете по Кодексу Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (далее - Налоговый кодекс)» на основании статьи 232 Доход от снижения размеров созданных провизий (резервов), что отражается в форме налоговой отчетности 100.00 Декларация по корпоративному подоходному налогу в строке 100.00.003 указывается сумма дохода от снижения размеров созданных провизий (резервов) определяемая в соответствии со статья 232 и пункта 3 статьи 250 Налогового кодекса.
Данная строка включает в себя также строку 100.00.003 I: в строке 100.00.003 I указывается сумма дохода от снижения размеров провизий (резервов), определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 232 Налогового кодекса.
При этом в силу п. 1. Ст. 232 НК доходами от снижения размеров провизий (резервов), созданных налогоплательщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) в соответствии с пунктами 1, 3, 6 и 7 статьи 250 Налогового Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются:
1) суммы провизий (резервов), отнесенные на вычеты в отчетном и (или) предыдущих налоговых периодах, в размере, пропорциональном сумме исполнения, - при исполнении должником требования;
2) суммы провизий (резервов), отнесенные на вычеты в отчетном и (или) предыдущих налоговых периодах, при уменьшении размера требований к должнику на основании договора об отступном, договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии и (или) на иных основаниях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, в размере, пропорциональном сумме уменьшения размера требований;
3) суммы уменьшения, отнесенные в отчетном и (или) предыдущих налоговых периодах на вычеты провизий (резервов) в результате изменения оценки ожидаемых кредитных убытков.
