Налогообложение рекламных услуг в интернете при покупке и продаже
(Г. Коренева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», 27 октября 2017 г.)
ТОО на упрощенной декларации оказывает рекламные услуги в интернете (продвижение в интернете). В свою очередь ТОО покупает услуги у резидентов России (также рекламные услуги). Какие обязательства по налогам возникает у ТОО? Какие декларации необходимо сдавать?
По вопросу предоставления рекламных услуг:
Сроки представления упрощенной декларации и уплаты налогов установлены статьей 437 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 1 данной статьи определено, что упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Пунктом 2 данной статьи установлено, что уплата в бюджет исчисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде корпоративного подоходного налога и социального налога.
При этом корпоративный подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом РК об обязательном социальном страховании.
При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.
В соответствии с пунктом 3 указанной статьи определено, что в упрощенной декларации отражаются исчисленные суммы ИПН, удерживаемого у источника выплаты, ОПВ, ОППВ и социальных отчислений с доходов работников.
Согласно статье 438 Налогового кодекса установлено, что уплата сумм ИПН, удерживаемого у источника выплаты, социальных отчислений, перечисление ОПВ, ОППВ производятся не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Налоговым периодом для исчисления налогов по упрощенной декларации является полугодие согласно статье 434 Налогового кодекса.
На основании изложенного, социальный налог в упрощенном режиме налогообложения исчисляется в порядке, установленном в статье 436 Налогового кодекса, при этом сумма исчисленного социального налога, составляющая 1/2 суммы от суммы налогов по упрощенной декларации, уменьшается на сумму исчисленных социальных отчислений за налоговый период.
Правила составления налоговой отчетности (декларации) для субъектов малого бизнеса (форма 910.00) утверждены приказом Министра финансов РК от 25 декабря 2014 года № 587.
По вопросу получения от нерезидента рекламных услуг по интернету:
