Может ли ТОО-сельхозпроизводитель применить 70% к исчисленному КПН по ставке 10%?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 27 сентября 2021 г.)
ТОО - специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции. Данный режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции предусматривает особый порядок исчисления КПН, НДС, социального налога, налога на имущество, налога на транспортные средства. Данная особенность заключается в том, что подлежащие уплате в бюджет суммы КПН, НДС, социального налога, налога на имущество, налога на транспортные средства, исчисленные в общеустановленном порядке, подлежат уменьшению на 70%.
Может ли ТОО применить 70% к исчисленному КПН по ставке 10%?
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 411 Налогового кодекса юридические лица вправе отнести в зачет дополнительную сумму НДС по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления переработки сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства.
Действительно, согласно пункту 2 статьи 313 Налогового кодекса налогооблагаемый доход юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции подлежит обложению налогом по ставке 10% в случае, если такой доход получен от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, переработке и реализации указанной продукции собственного производства, а также продуктов такой переработки.
Внимание!
Согласно пункту 10 статьи 300 Налогового кодекса убытки, полученные в рамках применения СНР для сельхозпроизводителей, не переносятся на последующие налоговые периоды.
Только производитель сельскохозяйственной продукции, применяющий СНР для сельхозпроизводителей, вправе уменьшить на 70% суммы следующих налогов, подлежащих уплате в бюджет (пункт 1 статьи 700 Налогового кодекса):
сумму корпоративного подоходного налога (кроме налогов, удерживаемых у источника выплаты) - по доходам от осуществления сельскохозяйственной деятельности;
сумму социального налога - по объектам налогообложения, связанным с осуществлением сельскохозяйственной деятельности;
суммы налога на имущество и налога на транспортные средства - по объектам налогообложения, используемым при осуществлении сельскохозяйственной деятельности.
Уменьшение суммы корпоративного подоходного налога применяется также (пункт 2 статьи 700 Налогового кодекса):
при исчислении сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, определяемых в соответствии со статьей 305 Налогового кодекса;
к доходам, полученным в виде бюджетных субсидий, предоставленных налогоплательщику по сельскохозяйственным направлениям, указанным в пункте 2 статьи 313 Налогового кодекса.
Прочие виды доходов облагаются в общеустановленном порядке, отражаются в декларации по КПН вместе с налоговыми вычетами. Учет по прочим доходам должен вестись раздельно!
