Каковы последствия при не отражении в учете расходов при закупе материалов на рынке?
(И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит», член Палаты налоговых консультантов, 30 сентября 2019 г.)
ТОО (НСФО, СНР на основе упрощенной декларации, учредитель является директором) занимается изготовлением мебели, лестниц и т. д. по индивидуальным заказам. Материалы закупаются на рынке, не всегда есть первичные документы, утеряны, и восстановить нет возможности. Какие предусмотрены последствия, если ТОО не отражает все понесенные расходы в своем учете?
В соответствии со статьей 32 Налогового кодекса объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением, являются имущество и действия, с наличием и (или) на основании которых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство.
Согласно пункту 1 статьи 687 Налогового кодекса исчисление налогов по упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.
На основании пунктов 1 и 2 статьи 681 Налогового кодекса объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из доходов, указанных в пункте 2 статьи 681 Налогового кодекса, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами, с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 статьи 681 Налогового кодекса (увеличение или уменьшение дохода).
При применении специального налогового режима по упрощенной декларации (далее - СНР УД) в целях исчисления налогов (индивидуального подоходного и социального налогов) ТОО необходимо правильно определять объект налогообложения по УД, то есть доход.
Соответственно, при наличии или отсутствии первичных документов, понесенные ТОО расходы не учитываются и никак не повлияют на базу исчисления налоговых обязательств по СНР УД.
Что же касается ведения бухгалтерского учета, то так как ТОО является юридическим лицом, то на него распространяется обязанность по ведению бухгалтерского учета.
Согласно статьям 1, 2, 6, 7 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» первичные учетные документы (далее - первичные документы) - документальное свидетельство как на бумажном, так и на электронном носителе факта совершения операции или события и права на ее совершение, на основании которого ведется бухгалтерский учет;
Действие настоящего Закона распространяется на юридические лица, зарегистрированные на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан (далее - организации).
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации об операциях и событиях организаций, регламентированную законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также учетной политикой.
