Как рассчитать НДС к уплате при применении льготы для сельхозпроизводителей?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 14 октября 2022 г.)
Как рассчитать НДС к уплате, применяя льготу 70% для сельхозпроизводителей?
1. Допустим, сумма реализации 280 млн. тенге, НДС. К начислению выходит 30 млн. тенге. НДС, который компания может взять в зачет по ЭСФ, - 10 млн. тенге.На лицевом счете накопленный зачетный НДС 10 млн. тенге. Расчет: (30 - 10 - 10) = (10 × 30%) = 3 млн. тенге к оплате или 10 × 70% ( льгота применяемая) правильный расчет? Или 30 × 30% (льгота) = 9 млн. тенге, 10 + 10 = 20 млн. тенге (зачетный) - 9 млн. тенге (к начислению) = 11 млн. тенге зачетного останется на лицевом счете)?
2. Или допустим, НДС к начислению вышел 30 млн. тенге. НДС, который компания может взять в зачет 10 млн. тенге. На лицевом счете 45 млн. тенге. Расчет: 30 - 10 - 45 = (-25), к оплате ноль?
3. А если НДС к начислению вышел 30 млн. тенге, зачетного НДС нет, накопленного НДС на лицевом счете нет. Расчет: 30 × 30% = 9 млн. тенге к оплате?
Как применять льготу 70%, как ее рассчитать, в какие строки в ФНО 300.00 прописывать сумму льготы? Или надо рассчитывать льготу по НДС по формуле, приведенной в статье 411 Налогового кодекса?
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 411 Налогового кодекса производители сельскохозяйственной продукции вправе отнести в зачет дополнительную сумму НДС по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления деятельности по производству и переработке сельхозпродукции собственного производства.
Пунктом 2 статьи 411 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщики вправе относить в зачет дополнительную сумму НДС при условии ведения раздельного учета оборотов по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса и иной деятельности.
В Декларации по НДС (Форма 300.00) для целей расчета дополнительного зачета по НДС предусмотрена отдельная строка 300.00.025 IV, в которой заложена формула расчета.
| Расчет дополнительной суммы НДС, относимой в зачет (статья 411 Налогового кодекса) |
| НДСдз (300.00.025 IV B) | дополнительная сумма НДС, относимого в зачет |
| НДСобл (300.00.012 B) | сумма НДС, начисленного с облагаемого оборота по реализации по деятельности (пункт 1 статьи 411 Налогового кодекса) |
| НДСрз (300.00.025 I B или 300.00.025 II B или 300.00.025 III B) | сумма НДС, разрешенного к отнесению в зачет (статьи 408-410 Налогового кодекса), которая определяется по подлежащим получению (полученным), товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться в деятельности, предусмотренной пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса |
| НДСпр (300.00.027 I B) | сумма превышения суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившегося на начало отчетного налогового периода нарастающим итогом, по деятельности, предусмотренной пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса |
