Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA,
Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»
МОЖЕТ ЛИ ТОО ПРЕДОСТАВЛЯТЬ ИП БЕСПРОЦЕНТНЫЙ ВОЗВРАТНЫЙ ЗАЕМ НА КРАТКОСРОЧНЫЙ СРОК?
Может ли ТОО предоставлять ИП беспроцентный возвратный заем на краткосрочный срок? ТОО дает краткосрочный возвратный заем ИП. В ИП и ТОО один и тот же учредитель. Предоставление займа происходит путем перечисления на расчетный счет ИП (на валютный счет USD). Договор займа беспроцентный. Какие налоговые обязательства возникает у ИП? ИП работает по УРН. Каковы бухгалтерские проводки?
По договору займа одна сторона передает, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества (пункт 1 статьи 715 Гражданского кодекса).
Если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Казахстан или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором (пункт 1 статьи 718 Гражданского кодекса).
На основании статьи 722 Гражданского кодекса заемщик обязан возвратить предмет займа в порядке и сроки, предусмотренные договором. Предмет займа, предоставленный без условия о выплате вознаграждения, может быть возвращен досрочно. Предмет займа, предоставленный с условием выплаты вознаграждения, может быть возвращен досрочно с согласия заимодателя, либо если это предусмотрено договором.
Можно сделать вывод, что нормы Гражданского кодекса допускают предоставление займа без условий выплаты вознаграждения, как «заем без условия выплаты вознаграждения».
То есть юридическое лицо вправе выдать беспроцентный возвратный заем ИП. В законодательстве есть ограничение, на привлечение займов от граждан в качестве предпринимательской деятельности. Сумма займа устанавливается в договоре по договоренности сторон.
Договор займа должен быть заключен в форме, соответствующей правилам статьей 151-152 настоящего Кодекса (статья 716 Гражданского кодекса).
Проводки в учете ИП при получении и возврате беспроцентного возвратного займа от ТОО:
получен беспроцентный возвратный заем от ТОО Дт 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» Кт 3050 «Прочие краткосрочные финансовые обязательства»,
начисление отрицательной и положительной курсовой разницы Дт 7430 «Расходы по курсовой разнице» Кт 3050, Дт 3050 Кт 6250 «Доходы от курсовой разницы».
возврат беспроцентного возвратного займа ТОО Дт 3050 Кт 1030.
Налоговые обязательства могли бы возникнуть у ТОО, если бы заем был бы с вознаграждением или безвозвратный, а так как он беспроцентный и возвратный, то НДС и подоходный налог не возникает.
