Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Какие налоговые обязательства возникают при реализации коммерческого помещения физлицом, зарегистрированным как ИП?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 5 июня 2025 г.)
Физлицо приобретает коммерческое помещение, которое числится на балансе его же ИП (СНР по УД, неплательщик НДС) и используется в предпринимательской деятельности, сдается в аренду.
Какие налоговые обязательства возникают при продаже коммерческого помещения: как у физлица от прироста стоимости в размере 10% с отражением в ФНО 270.00, либо налог у ИП в размере 3% от всей суммы реализации?
Статьей 330 Налогового кодекса установлено:
1. К имущественному доходу физлица, подлежащему налогообложению, относятся:
1) доход от прироста стоимости при реализации физлицом имущества в РК, указанного в статье 331 Налогового кодекса;
2) доход физлица от реализации имущества, полученный из источников за пределами РК, указанного в статье 332 Налогового кодекса;
3) доход от прироста стоимости при передаче физлицом имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал, указанного в статье 333 Налогового кодекса;
4) доход, полученный физлицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами;
5) доход от уступки права требования, в том числе доли в жилом доме (здании) по договору о долевом участии в жилищном строительстве;
6) доход от прироста стоимости при реализации указанных в статье 334 Налогового кодекса прочих активов индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств.
2. Положения подпунктов 1), 2) и 3) пункта 1 данной статьи применяются в отношении физлиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств.
3. Имущественный доход не является доходом индивидуального предпринимателя, доходом лица, занимающегося частной практикой.
Согласно подпункту 1) пункта 8 статьи 681 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 5 данной статьи, индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения, определяет размер:
