Д. Юсупова, Профессиональный бухгалтер Республики Казахстан,
ДипИФР-АССА,CAP, Директор ТОО «Intercom-Консалтинг»
ПО КАКОМУ КУРСУ СЧИТАТЬ КПН ЗА НЕРЕЗИДЕНТА, ЕСЛИ ТОО ИМПОРТИРУЕТ ТОВАР С РФ?
ТОО импортирует товар с РФ. Перевозчик резидент РФ (без справки о резидентстве). По какому курсу считать КПН за нерезидента? По курсу даты выставления актов или же по курсу оплаты? Бывают разные моменты: и предоплата и оплата в течение месяца.
К примеру: Перевозчик выписывает акт 15 января 2016 года на сумму 5000 руб (в тенге = 23 850), а оплатили 9 февраля (в тенге = 23 350). КПН будет равен (5%) = 1 192,5 тг или 1 167,5 тг? И как заполнять 101.04 оборот будет за первый месяц или за второй?
Положения НК. В соответствии с пп.16) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее - НК РК), доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках, одной из сторон которых является Республика Казахстан, являются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан
Согласно пункту 1 ст.193 Налогового кодекса РК доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные ст.192 Налогового кодекса РК, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.
При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 194 Налогового кодекса РК, к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 192 Налогового кодекса РК.
