Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Влияет ли уменьшение сумм авансовых платежей по КПН на степень риска по СУР?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 27 мая 2025 г.)
Компания рассматривает подачу ФНО 101.02 на уменьшение авансовых платежей по КПН за 2025 год в связи с отсутствием проектов/заказов с января 2025 года и существенным снижением объемов потенциальных доходов.
Повлияет ли подача данной формы на степень риска налогоплательщика в рамках системы управления рисками КГД, и не будет ли расценено данное действие как негативный налоговый признак при отсутствии нарушений и при наличии объективных экономических оснований?
На что еще влияет подача формы 101.02, и какие документы рекомендуется приложить в качестве обоснования?
Согласно пункту 7 статьи 305 Налогового кодекса налогоплательщики вправе представить дополнительный расчет авансовых платежей после декларации не позднее 31 декабря отчетного налогового периода исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период.
Суммы авансовых платежей после декларации с учетом корректировок, указанных в дополнительных расчетах авансовых платежей после декларации, не могут иметь отрицательное значение.
В соответствии с положениями статей 136 и 137 Налогового кодекса с 1 января 2019 года внедрено категорирование налогоплательщиков путем отнесения их деятельности к низкой, средней или высокой степени риска и дифференцированное применение мер налогового администрирования в случаях, установленных Налоговым кодексом.
Критерии, по которым определяется степень риска установлены Правилами применения системы управления рисками по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией, утвержденными приказом Министра финансов РК от 20 февраля 2018 года № 252 (далее - Правила применения СУР).
Из ответа Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 24 марта 2022 года на вопрос от 10 марта 2022 года № 730378:
«Перечень открытых критериев приведен в Правилах и состоит из 17 открытых критериев, в том числе 9 имеющих положительное влияние:
1) «Применение налогоплательщиком контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных»;
2) «Выписка счетов-фактур в электронном виде»;
3) «Участие в налоговом мониторинге»;
4) «Использование налогоплательщиком стандартного файла проверки»;
5) «Применение контрольного счета по налогу на добавленную стоимость»;
6) «Отсутствие последовательной задолженности по налогам и социальным платежам»;
7) «Уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет»;
8) «Применение трехкомпонентной интегрированной системы»;
9) «Применение модуля «Виртуальный склад».
6 имеющих отрицательное влияние;
1) «Отражаемые в налоговой отчетности суммы расходов и доходов»;
