В форме 100.00 остатки ТМЗ отражаются с учетом резерва по списанию товаров?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 21 апреля 2023 г.)
Какую сумму указать в строке 100.00.019 формы 100.00 - остатки ТМЗ, если на счетах оборотно-сальдовой ведомости имеются остатки: 1310 «Сырье и материалы», 1320 «Готовая продукция», 1340 «Незавершенное производство», 1341 «Основное производство», 1350 «Прочие запасы», 1351 «Материалы, переданные в переработку», 1360 «Оценочный резерв под убытки от обесценения запасов», 1361 «Резерв по списанию сырья и материалов»?
Согласно пункту 5 статьи 192 Налогового кодекса, учет запасов осуществляется в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При этом в целях налогообложения стоимость запасов определяется без учета изменения стоимости запасов путем ее списания до чистой возможной цены продажи и восстановления в отношении ранее проведенного списания запасов, вызванного увеличением чистой возможной цены продажи.
На основании пункта 5 статьи 242 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 192 Налогового кодекса (учет курсовой разницы), в качестве затрат в целях налогообложения не рассматриваются затраты, возникающие в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств при применении МСФО и (или) законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащих выплате (выплаченных).
Согласно подпункту 9 пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса, в целях налогообложения в качестве дохода не рассматривается, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом, доход, возникающий в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств, признаваемый доходом в бухгалтерском учете в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего получению (полученного) от другого лица.
Согласно Правилам составления налоговой отчетности «Декларации по КПН» (форма 100.00)» (приложения 74, 75 к приказу Первого заместителя Премьера-Министра РК - Министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39):
