Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)
В КАКОЙ СРОК ДОЛЖНЫ БЫТЬ ПРЕДСТАВЛЕНЫ ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ РЕЗИДЕНТСТВО?
Филиал представительства Южнокорейской компании согласно международной конвенции КПН на чистый доход применяет по ставке 5%. За 2015год до какого числа можно сдать документы в УГД (т.е. апостиль, переводы с Южной Кореи)? До 31 декабря 2015 года или же можно до 31 марта 2016 года?
В соответствии с пунктом 3 статьи 212 Налогового кодекса документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой:
1) 31 декабря календарного года, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты;
2) начала проведения плановой налоговой проверки квартала, в котором выплачен доход нерезиденту, оканчивающегося в календарном году, в котором проводится такая налоговая проверка по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты;
3) не позднее пяти рабочих дней до завершения внеплановой налоговой проверки квартала, в котором выплачен доход нерезиденту, оканчивающегося в календарном году, в котором проводится такая налоговая проверка по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты. Дата завершения внеплановой налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием.
Кроме того, при представлении нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, должны соблюдаться условия, предусмотренные пунктами 4 и 5 статьи 219 Налогового кодекса.
Данные условия включают в себя следующие положения: документ, подтверждающий резидентство нерезидента, представляет собой официальный документ, подтверждающий, что нерезидент - получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор.
Нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение периода времени, указанного в документе, подтверждающем резидентство нерезидента.
Если в документе, подтверждающем резидентство, не указан период времени резидентства нерезидента, нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение календарного года, в котором такой документ выдан.
Документ, подтверждающий резидентство нерезидента, заверяется компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является нерезидент - получатель дохода.
Подпись и печать органа, заверившего документ, подтверждающий резидентство нерезидента, а также подпись и печать иностранного нотариуса в случае нотариального засвидетельствования копии такого документа подлежат дипломатической или консульской легализации в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
В случае если в рамках международного договора уполномоченный орган и компетентный орган иностранного государства придут к взаимному соглашению, предусматривающему иной порядок легализации документов, подтверждающих резидентство, то применяется указанный порядок.
Таким образом, документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее 31 декабря календарного года, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты (если не проводится налоговая проверка). При этом в документе должен быть отражен период времени, в течение которого действителен данный документ, либо дата его выдачи. Соответственно, налоговый агент может представить документ, подтверждающий резидентство нерезидента, в срок, установленный для сдачи налоговой отчетности по форме 101.04 за четвертый квартал 2015 года, то есть до 31 марта 2016 года.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
