Какие обязательства возникают у ТОО с доходов сотрудников-нерезидентов?
(А. Жумашева, профессиональный бухгалтер РК, ДипИФР, 10 сентября 2020 г.)
В ТОО по трудовому договору работают 2 иностранных гражданина стран - членов ЕАЭС без вида на жительство: из России и Киргизии. Россиянин - зарегистрирован в РК на полгода, киргиз - на один месяц. Какое налогообложение предусмотрено законодательством РК с доходов (зарплаты) указанных лиц? Пояснение: ТОО были исчислены все виды налогов кроме ОПВ, а именно ИПН, СН, СО, ОСМС, ВОСМС и перечислены в НК через обслуживающий ТОО банк, однако платежи возвращались неисполненными. В форме 200.02 ТОО пришлось отразить доход нерезидентов с указанием начислений ИПН и СН. Другие вышеперечисленные отчисления не начислены и не оплачены. Как быть в такой ситуации?
Доходы физического лица-нерезидента, определенные пунктом 1 статьи 644 Налогового кодекса, облагаются ИПН у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено данной статьей.
В соответствии с подпунктом 20 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы физического лица-нерезидента от деятельности в РК по трудовому договору (контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимся работодателем.
Согласно пункту 1 статьи 320 Налогового кодекса ставка ИПН по таким доходам - 10%.
