И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит»
В КАКОЙ ФОРМЕ ДЕКЛАРАЦИИ НУЖНО ОТРАЗИТЬ НДС ЗА НЕРЕЗИДЕНТА?
Компания заключила договор с Российской компанией на проведение маркетинговых услуг. Данные услуги оказаны на территории РК. Соответственно у компании возникает НДС. В какой форме нужно отразить данный НДС - 300.00, 320.00 или в обеих? В 300.00 форме в какой строке отражается НДС на услуги при Таможенном союзе? Оплату НДС на какой КБК нужно произвести и до какого числа (акт выполненных работ подписан 31.07.2015 г.)?
Положения Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Таможенного союза, если налогоплательщиком этого государства приобретаются маркетинговые услуги.
Вывод. Следовательно, у компании возникает обязательство по уплате НДС за нерезидента, который вы вправе отнести в зачет согласно положениям статьи 256 Налогового кодекса.
Согласно пункту 4 статьи 276-6 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг (в вашем случае - это 31.07.2015 года).
Согласно пункту 1 статьи 270 Налогового кодекса плательщик НДС обязан представить декларацию по НДС (форма 300.00) в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. НДС за нерезидента уплачивается не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (когда подписан был акт выполненных работ - 31.07.2015 г.). На основании пункта 4 статьи 241 Налогового кодекса сумма исчисленного НДС за нерезидента, уплачивается не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (кварталом), то есть не позднее 25-го ноября. Обороты по выплаченным нерезиденту доходам подлежат отражению в приложении 5 к декларации по НДС (форма 300.00). В самой декларации по НДС не отражаются.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 и подпунктом 6 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса плательщик НДС имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные работы и услуги от нерезидента, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, и исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость.
Суммой НДС, относимого в зачет, является сумма налога, которая уплачена в бюджет.
Вывод. Следовательно, НДС за нерезидента, уплаченный компанией, например, в августе, не дожидаясь 25-го ноября, компания вправе отнести в зачет в третьем квартале 2015 года.
Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 3 статьи 276-20 Налогового кодекса при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по форме 320.00 по импортированным товарам, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, на бумажном носителе и в электронном виде либо электронном виде не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено настоящим пунктом.
Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган в том числе - заявление (заявления) по форме 328.00 о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо электронном виде.
Вывод. Таким образом, декларация по форме 320.00 и заявление по форме 328.00 представляются налогоплательщиками в налоговый орган только при импортировании ими товаров в РК.
Нормативные положения. В соответствии с приказом и. о. Министра финансов Республики Казахстан от 30 сентября 2014 года № 420 «О внесении изменения в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 18 сентября 2014 года № 403 «Некоторые вопросы Единой бюджетной классификации Республики Казахстан», налог на добавленную стоимость за нерезидента уплачивается в бюджет на КБК 105104.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
