Как выписывается ЭСФ и начисляется НДС при безвозмездной передаче продуктов сотрудникам?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, налоговый консультант РК 1 категории, 15 января 2024 г.)
ТОО (ОУР, плательщик НДС) для сотрудников приобретает продукты питания.
ТОО создает два документа поступления ТМЗ и услуг в 1С:
- по товарам, идущим на вычет по КПН и по которым НДС берется в зачет;
- по товарам, по которым КПН и НДС не учитывается.
Корректно ли по этим двум документам отражать отложенный НДС?
Нужно ли выписывать ЭСФ при передаче продуктов работникам?
Можно ли выписать один ЭСФ в данном примере за все реализации в декабре 2023 года?
Нужно ли делать регистрацию отложенного НДС при выписке ЭСФ в январе 2024 года по реализации товара в декабре 2023 года?
Дата зачета НДС?
Право собственности есть признаваемое и охраняемое законодательными актами право субъекта по своему усмотрению владеть, пользоваться и распоряжаться принадлежащим ему имуществом, согласно пункту 1 статьи 188 Налогового кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 58 Гражданского кодекса хозяйственным товариществом признается коммерческая организация с разделенным на доли учредителей уставным капиталом. Имущество, созданное за счет вкладов учредителей, а также произведенное и приобретенное хозяйственным товариществом в процессе его деятельности принадлежит ТОО на праве собственности.
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, в том числе безвозмездную передачу товара.
Согласно пункту 5 статьи 381 Налогового кодекса размер оборота по реализации при безвозмездной передаче товаров определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете налогоплательщика на дату их передачи, если иное не предусмотрено Законом РК о трансфертном ценообразовании.
Согласно подпункту 10) статьи 264 Налогового кодекса вычету по КПН не подлежит стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг.
На основании подпункта 5) пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса в целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются, для налогоплательщика, передающего имущество, - стоимость имущества, переданного на безвозмездной основе.
Согласно пункту 1 статьи 322 Налогового кодекса доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:
