К. Рахманов, аудитор РК, СIPA
КАКИМИ НАЛОГАМИ ОБЛАГАЕТСЯ ДОПЛАТА К ОТПУСКУ РАБОТНИКАМ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ - ГОСУДАРСТВЕННОГО ФОНДА?
Компания за регистрирована как Государственный фонд «Дирекция Международных спортивных проектов г. Алматы» являемся некоммерческой организаций, на основании Закона РК «О некоммерческих организациях». Основными целями Фонда является - проведение мероприятий, связанных с организацией и проведением международных соревнований; содействие развитию Олимпийских видов спорта и народно-национальных видов спорта и др. В компании имеется Положении об оплате труда и стимулировании труда работников, в котором говорится выплате компенсации к отпуску в размере одного оклада. Компания финансируется из средств государственного бюджета в рамках Закона «О государственных закупках».
1. Какими налогами будет облагаться данная выплата, и на основании каких законодательных актов?
2. Имеем ли мы право данную выплату приравнять к статье 239 Трудового кодекса, как пособие, для оздоровления выплачиваемое один раз в календарном году?
3. Если да, то, какими налогами будет облагаться данная выплата и на основании, каких законодательных актов?
4. Если нет, то, какими налогами будет облагаться данная выплата и на основании, каких законодательных актов?
Согласно подпункту 2 статьи 1 Трудового кодекса гражданский служащий — лицо, занимающее в установленном законодательством Республики Казахстан порядке оплачиваемую штатную должность в казенных предприятиях, государственных учреждениях и осуществляющее должностные полномочия в целях реализации их задач и функций и осуществления технического обслуживания и обеспечения функционирования государственных органов.
Статья 239 Трудового кодекса говорит о том, что пособие для оздоровления гражданским служащим выплачивается один раз в календарном году. Но ваша организация не является казенным предприятием или государственным учреждением, то ваши работники не являются гражданскими служащими, и положения статьи 239 Трудового кодекса в данном случае не применимы. То есть, выплата в размере одного оклада к ежегодному трудовому отпуску будет являться для вашей организации дополнительной выплатой к трудовому отпуску согласно Положению об оплате труда вашей организации.
Так как такая выплата начисляется к трудовому отпуску, то она буде облагаться всеми налогами (ИПН, социальный налог) и взносами (ОПВ, социальные отчисления) в составе начисленных доходов работника в виде оплаты труда.
В статье 156 Налогового кодекса приведен перечень доходов физических лиц, которые не облагаются ИПН, доплата к отпуску в данном перечне нет, поэтому обложение ИПН у источника выплаты будет осуществляться в общеустановленном порядке.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса не являются объектом обложения доходы, установленные в подпунктах 8), 10), 12), 17), 18), 24), 26), 26-1), 27), 29) - 32), 34), 41) пункта 1 статьи 156 и подпункте 13) пункта 1 статьи 200-1 настоящего Кодекса, а также:
5) компенсационные выплаты, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.
То есть, освобождается от социального налога доход работника в виде компенсационной выплаты за неиспользованный трудовой отпуск, в данном случае таких выплат нет. Поэтому обложение доплаты к отпуску социальным налогом будет осуществляться в общеустановленном порядке.
Точки зрения трудового и налогового законодательства доплата к ежегодному трудовому отпуску в вашей организации является доходом работника в виде дополнительной оплаты труда, как например, премия к отпуску. Поэтому налогообложения такой доплаты будет аналогичным налогообложению заработной платы работника.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
