Как лизингодателем выписывается счет-фактура в 2018 году?
(Т. Зеленская, профессиональный бухгалтер РК и РФ, CAP, ACCA DipIFR, 16 января 2018 г.)
В Законе о введении в действие Налогового кодекса есть статья 52, которая гласит: установить, что лизингодатели, выписавшие счет-фактуру при передаче предмета лизинга в соответствии с налоговым законодательством РК, действовавшим до 1 января 2018 года, с указанием размера оборота исходя из общей суммы лизинговых платежей в соответствии с договором финансового лизинга, обязаны в срок до 30 января 2018 года выписать дополнительный счет-фактуру, в котором указывается отрицательное значение в размере оборотов, подлежащих признанию в налоговые периоды после 31 декабря 2017 года, с указанием суммы налога на добавленную стоимость. Положения настоящей статьи применяются по договорам финансового лизинга, заключенным до 1 января 2018 года, по которым дата совершения оборота наступает до и (или) после 1 января 2018 года. Нужно ли тогда лизингодателю корректировать признанные доходы за предыдущие налоговые периоды в виду корректировки, указанной в статье 52 Закона РК о введении в действие?
Налог на добавленную стоимость
В пункте 10 статьи 263 Налогового кодекса от 10 декабря 2008 года было установлено, что:
«10. В счете-фактуре, выписываемом лизингодателем на передаваемый им предмет лизинга, размер облагаемого оборота указывается исходя из общей суммы всех лизинговых платежей в соответствии с договором финансового лизинга без включения в него суммы вознаграждения по финансовому лизингу и налога на добавленную стоимость».
В пункте 5 статьи 453 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года установлено, что
«5. При передаче лизингодателем-налогоплательщиком Республики Казахстан товаров (предметов лизинга) в лизинг, подлежащих получению лизингополучателем-налогоплательщиком другого государства-члена Евразийского экономического союза, счет-фактура выписывается на дату каждого лизингового платежа без учета вознаграждения в размере части первоначальной стоимости товара (предмета лизинга), предусмотренной договором лизинга, но не превышающей сумму фактически полученного платежа.
Сумма вознаграждения лизингодателя-налогоплательщика Республики Казахстан в счете-фактуре должна быть выделена отдельной строкой».
