И. Агуцкова, заместитель главного бухгалтера ТОО «Геофизическая
компания «Каспий», диплом профессионального бухгалтера IFA
ДОЛЖНЫ ЛИ СООТВЕТСТВОВАТЬ СУММЫ ПРИЛОЖЕНИЯ 7 И 8 СУММАМ В САМОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПРИ РАЗНИЦЕ ПО ОКРУГЛЕНИЮ?
При выгрузке из программы 1С в программу СОНО загрузка приложений происходит с округлениями до целых чисел, соответственно в графах 300.00.001 и 300.00.013 есть погрешности в несколько тенге. Нужно ли корректировать эти графы с учетом приложений или опираться на анализ счета, где отражение по бухучету более точно?
Нормативная база. Согласно Указу Президента Республики Казахстан от 7 февраля 2001 года № 549 «О некоторых вопросах функционирования национальной валюты Республики Казахстан»:
В соответствии с подпунктом 8 статьи 19 Конституционного закона Республики Казахстан «О Президенте Республики Казахстан», учитывая, что в денежном обращении при наличной форме платежей фактически прекращено использование денежных знаков - тиынов,
1. Изъять из денежного обращения наличные денежные знаки - тиыны (далее - тиыны).
2. Установить, что изъятие наличных тиынов из денежного обращения осуществляется до 31 декабря 2012 года включительно.
3. Учет, отражение тиынов во всех платежных документах и порядок осуществления безналичных платежей с использованием тиынов оставить без изменений.
5. Правительству Республики Казахстан разработать и утвердить порядок округления всех сумм социальных выплат из государственного бюджета, исчисленных в тиынах, до одного тенге, независимо от суммы тиынов.
5-1. Установить, что при наличной форме платежей, за исключением выплат, предусмотренных пунктом 5 настоящего Указа, применяется арифметический метод округления суммы платежей (сумму тиын до 50 тиынов округлять до 0; от 50 тиын и выше округлять до 1 тенге).
Согласно Приказу Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2008 года № 622 «Об утверждении Правил ведения лицевых счетов»:
Параграф 6. Порядок ведения лицевых счетов.
43. Лицевые счета ведутся в тенге и тиынах.
46. На каждую дату записи операции определяется сальдо расчетов налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений налогоплательщика (налогового агента), сумма пеней, штрафов.
Выводы. Таким образом, тиыны никто не отменял, но в формах налоговой отчетности при отражении сведений по начисленным суммам, не предусмотрены ячейки для отражения тиынов. В связи с этим, возникают расхождения тиынов, отражаемых в налоговой отчетности, бухгалтерской отчетности и на лицевых счетах в налоговых органах.
Комментарии. Следовательно, законодательно не определены действия, как должен поступать налогоплательщик в результате возникновения погрешности из-за округления начисленных и перечисленных сумм платежей. Поэтому необходимо вручную отслеживать, округлять, подгонять суммы с тиынами до целых в ту или иную сторону округления, чтобы избежать разницы между начисленными, подлежащими уплате и уплаченными суммами. Налоговое законодательство требует соответствия налогового и бухгалтерского учета. В связи с этим, так как данные к разноске на лицевой счет являются данные приведенные в основной форме, а не в приложении к ней, то данные бухгалтерского учета должны быть идентичны данным основной формы (в данном случае формы 300.00) с учетом округления. Поэтому данные по строкам 300.00.001 и 300.00.013 должны соответствовать данным по лицевому счету бухгалтерского учета. Небольшие погрешности в приложениях 7 и 8 объяснимы для налоговых органов.
Так же методы округления начисленных и уплачиваемых сумм следует отразить в учетной политике компании для избежания недоразумений (но это не обязательно).
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
