Д. Пак, аудитор РК,
аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы
КАК ПРОИЗВОДИТСЯ ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВ И ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ С ДОХОДА РАБОТНИКА, КОТОРЫЙ ПОЛУЧИЛ ГРАЖДАНСТВО РОССИИ?
Работник ТОО резидент-РК получил гражданство России, и у него забрали удостоверение личности в ЦОНе. Нужно ли сейчас начислять налоги как нерезиденту РК по ставке 20% (с заработной платы)? Если работник сменил гражданство, нужно ли перечислять пенсионные отчисления?
В данном случае трудовые отношения с работником, получившим гражданство Российской Федерации, осуществляются в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе, сторонами которого являются Республика Беларусь, Республика Казахстан и Российская Федерация (далее - Договор).
Трудовая деятельность трудящихся государств-членов регламентирована статьей 97 Договора, которая содержит следующие положения:
1. Работодатели и (или) заказчики работ (услуг) государства-члена вправе привлекать к осуществлению трудовой деятельности трудящихся государств-членов без учета ограничений по защите национального рынка труда. При этом трудящимся государств-членов не: требуется получение разрешения на осуществление трудовой деятельности в государстве трудоустройства.
2. Государства-члены не устанавливают и не применяют ограничения, установленные их законодательством в целях защиты национального рынка труда, за исключением ограничений, установленных настоящим Договором и законодательством государств-членов в целях обеспечения национальной безопасности (в том числе в отраслях экономики, имеющих стратегическое значение) и общественного порядка, в отношении осуществляемой трудящимися государств-членов трудовой деятельности, рода занятий и территории пребывания.
3. В целях осуществления трудящимися государств-членов трудовой деятельности в государстве трудоустройства признаются документы об образовании, выданные образовательными организациями (учреждениями образования, организациями в сфере образования) государств-членов, без проведения установленных законодательством государства трудоустройства процедур признания документов об образовании.
Трудящиеся одного государства-члена, претендующие на занятие педагогической, юридической, медицинской или фармацевтической деятельностью в другом государстве-члене, проходят установленную законодательством государства трудоустройства процедуру признания документов об образовании и могут быть допущены соответственно к педагогической, юридической, медицинской или фармацевтической деятельности в соответствии с законодательством государства трудоустройства.
Документы об ученых степенях и ученых званиях, выданные уполномоченными органами государств-членов признаются в соответствии с законодательством государства трудоустройства.
Работодатели (заказчики работ (услуг)) вправе запросить нотариальный перевод документов об образовании на язык государства трудоустройства, а также в случае необходимости в целях верификации документов об образовании трудящихся государств-членов направлять запросы, в том числе путем обращения к информационным базам данных, в образовательные организации (учреждения образования, организации в сфере образования), выдавшие документ об образовании, и получать соответствующие ответы.
4. Трудовая деятельность трудящегося государства-члена регулируется законодательством государства трудоустройства с учетом положений настоящего Договора.
5. Срок временного пребывания (проживания) трудящегося государства-члена и членов семьи на территории государства трудоустройства определяется сроком действия трудового или гражданско-правового договора, заключенного трудящимся государства-члена с работодателем или заказчиком работ (услуг).
6. Граждане государства-члена, прибывшие в целях осуществления трудовой деятельности или трудоустройства на территорию другого государства-члена, и члены семей освобождаются от обязанности регистрации (постановки на учет) в течение 30 суток с даты въезда.
В случае пребывания граждан государства-члена на территории другого государства-члена свыше 30 суток с даты въезда, эти граждане обязаны зарегистрироваться (встать на учет) в соответствии с законодательством государства въезда, если такая обязанность установлена законодательством государства въезда.
7. Граждане государства-члена при въезде на территорию другого государства-члена в случаях, предусмотренных законодательством государства въезда, используют миграционные карты (карточки), если иное не предусмотрено отдельными международными договорами государств-членов.
8. Граждане государства-члена при въезде на территорию другого государства-члена по одному из действительных документов, допускающему проставление отметок органов пограничного контроля о пересечении государственной границы, при условии, что срок их пребывания не превышает 30 суток с даты въезда, освобождаются от использования миграционной карты (карточки), если такая обязанность установлена законодательством государства въезда.
9. В случае досрочного расторжения трудового или гражданско-правового договора после истечения 90 суток с даты въезда на территорию государства трудоустройства трудящийся государства-члена имеет право без выезда с территории государства трудоустройства в течение 15 дней заключить новый трудовой или гражданско-правовой договор.
Права и обязанности трудящегося государства-члена установлены статьей 98 Договора.
Согласно пункту 3 данной статьи установлено, что социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.
Трудовой (страховой) стаж трудящихся государств-членов засчитывается в общий трудовой (страховой) стаж для целей социального обеспечения (социального страхования), кроме пенсионного, в соответствии с законодательством государства трудоустройства.
Пенсионное обеспечение трудящихся государств-членов и членов семьи регулируется законодательством государства постоянного проживания, а также в соответствии с отдельным международным договором между государствами-членами.
В соответствии с действующим налоговым законодательством с доходов трудящихся государств-членов ЕАЭС производится исчисление индивидуального подоходного налога (по ставке 10%) с правом применения налогового вычета в размере МЗП в случае пребывания на территории РК такого работника более 183 календарных дней и социального налога.
В соответствии с пунктом 3 статьи 98 Договора о ЕАЭС установлено, что социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства, в связи с чем, работодатель обязан производить исчисление и уплату социальных отчислений с начисленных доходов трудящихся государств-членов ЕАЭС, однако с доходов трудящихся государств-членов ЕАЭС не производится исчисление и перечисление ОПВ.
В настоящий момент на стадии разработки находится проект отдельного международного договора о пенсионном обеспечении, которым будут урегулированы вопросы пенсионного обеспечения трудящихся государств-членов Евразийского экономического союза, который как сообщает официальный источник www.kazpravda.kz должен быть разработан в течение 2015 года.
По доходам, начисленным и выплаченным трудящимся государств-членов ЕАЭС, а также обязательствам по исчисленным суммам налогов и обязательных платежей представляются данные в налоговой отчетности по форме 210.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства» в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
