Необходимо ли удерживать КПН у источника выплаты с суммы вознаграждения по займу?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», САР, профессиональный бухгалтер РК, 29 марта 2017 г.)
ТОО планирует предоставить срочный займ сельхозтоваропроизводителям за вознаграждение. Сумма вычета по вознаграждению для сельхозпроизводителей определяется статьей 103 Налогового кодекса. Согласно статье 86 Налогового кодекса доходом от реализации является доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту). Должен ли удерживаться с выплачиваемого вознаграждения Заемщику налог у источника выплаты в размере 15%?
Рассуждения верны в части определения дохода у Заимодателя, в сумме вознаграждения, и в части определения вычетов у Заемщика в сумме вознаграждения, исчисленного по статье 103 Налогового кодекса. Заимодатель, выдав кредит, начисляет у себя вознаграждения и выставляет по счету-фактуре Заемщику. При этом необходимо помнить, что вознаграждения являются облагаемым оборотом по НДС согласно пункту 3-1 статьи 238 Налогового кодекса. Будут даны следующие проводки в бухгалтерском учете Заимодателя:
Дт 1270 Кт 6110 Доход по вознаграждениям
Дт 1270 Кт 3130 НДС на сумму вознаграждения по выданному займу
