И. Обуховская, Профессиональный бухгалтер РК
КАК ОТРАЗИТЬ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ПОСРЕДНИЧЕСКИЕ УСЛУГИ, ОКАЗАННЫЕ КОМПАНИИ НЕРЕЗИДЕНТУ И ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ДАННЫЕ УСЛУГИ НДС?
Нерезидент юридическое лицо компания «А» предлагает заниматься посреднической деятельностью Казахстанской компании «В». Компания «В» - ТОО, является плательщиком НДС. В перечень услуг от посреднической деятельности входит: для физ. лица нерезидента бронировать и приобретать авиабилеты, бронировать и оплачивать гостиничные номера, транспортные услуги, ресторанные услуги и другие. Компания «А» подает заявку и перечисляет деньги компании «Б». Агентская комиссия за посреднические услуги составляет 100000 тенге. Надо ли оплачивать ИПН за физ. лицо нерезидента? Облагаются ли данные услуги НДС?
Будут ли верны проводки:
1) Дт - 1030 Кт - 3510 - 25000 тенге оплата от компании «А» компании «В», за посреднические услуги.
2) Дт - 1610 Кт - 1030 - 25000 тенге оплата компанией «В» авиакомпании за авиабилеты
3)
4) Дт - 3510 Кт - 1610 - 25000 тенге Взимозачет Дт и Кт задоженности, между компанией «А» и авиакомпанией.
Аналогичные проводки за гостиничные, транспортные и другие услуги
5) ДТ - 1030 Кт - 1210 - 100000 тенге оплата от компании «А» компании «В», за агентские услуги.
6) ДТ - 1210 Кт - 6010 - 100000 тенге выставление акта выполненных работ компании «А» компанией «В»
Законодательная база. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включается доход от реализации. При этом на основании пункта 1 статьи 86 Налогового кодекса РК, доходом от реализации является стоимость реализованных товаров, работ, услуг.
Далее на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса РК, облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса РК.
Оборот по реализации работ, услуг согласно пункту 2 статьи 231 Налогового кодекса РК, означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.
При этом на основании подпункта 2 статьи 232 Налогового кодекса РК, необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг местом реализации, которого не является Республика Казахстан.
Место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса РК.
При этом согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса РК, местом реализации работ, услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1) - 4) настоящего пункта и пунктом 4 статьи 236 Налогового кодекса РК.
Посреднические услуги не попадают под определения подпунктов 1- 4 пункта 2 и пункта 4 статьи 236 Налогового кодекса РК, в связи с чем они будут считаться оказанными на территории РК и будут признаваться облагаемым оборотом.
Выводы. Таким образом, в данном случае доход от оказания услуг будет признаваться доходом Казахстанского ТОО и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. Так же хотелось бы отметить, что в связи с тем, что указанные вами расходы будут перевыставлены компании Нерезиденту обязанности по начислению ИПН за физическое лицо нерезидента не возникает.
Бухгалтерские проводки:
1. Дт - 1030 Кт - 3510 - 28 000 тенге, (Оплата от компании «А» компании «В», за посреднические услуги);
2. Дт - 1610 Кт - 1030 - 25 000 тенге, (Оплата компанией «В» авиакомпании за авиабилеты);
3. Дт - 3510 Кт - 1210 - 28 000 тенге, (Зачет аванса от покупателя);
4. Дт - 1210 Кт - 6010 - 25 000 тенге, (Перевыставление на компанию «А» гостиничных, транспортных и других услуг);
5. Дт - 1210 Кт - 3130 - 3 000 тенге, (Начислен НДС);
6. ДТ - 1030 Кт - 1210 - 100 000 тенге (Оплата от компании «А» компании «В», за агентские услуги.
7. ДТ - 1210 Кт - 6010 - 100 000 тенге (Выставление акта выполненных работ компании «А» компанией «В»)
8. Дт - 1210 Кт - 3130 - 10 714.29 тенге, (Начислен НДС);
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
