Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как начисляются и удерживаются СО по договорам ГПХ в 2025 году?
(Н. Райханова, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», налоговый консультант РК, профессиональный бухгалтер РК, САР, 15 июля 2025 г.)
С 1 января 2025 года по договорам ГПХ начисляется 5% социального отчисления.
Например:
- доход по договору ГПХ 200 000 тенге;
- ОПВ 20 000 тенге;
- взнос ОСМС 4 000 тенге;
- СО 5% 10 000 тенге.
СО это расходы работодателя или удерживается из гонорара?
Какой алгоритм начисления и удержания СО?
С 1 января 2025 года вступают в силу изменения и дополнения, касающиеся уплаты социальных отчислений, внесенные в Социальный кодекс.
В соответствии с подпунктом 4) статьи 243 Социального кодекса с 1 января 2025 года обязательному социальному страхованию подлежат физлица, получающие доходы по заключенным с налоговыми агентами договорам гражданско-правового характера (ГПХ) в соответствии с законодательством РК, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), в том числе работающие в представительствах международных организаций в РК, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в РК.
Согласно подпункту 18) пункта 1 статьи 1 Социального кодекса плательщиком социальных отчислений будут являться, в том числе налоговые агенты, определенные налоговым законодательством Республики Казахстан, осуществляющие уплату социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования за физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).
На основании положений пункта 1 статьи 244 Социального кодекса с 1 января 2025 года социальные отчисления, подлежащие уплате плательщиками в Фонд за участников системы обязательного социального страхования и (или) в свою пользу, устанавливаются в размере - 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 102-1 Социального кодекса.
В соответствии с пунктом 3 статьи 245 Социального кодекса объектом исчисления социальных отчислений для лиц, указанных в подпункте 4) статьи 243 Социального кодекса является сумма дохода, получаемого по договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд, с учетом ограничений, установленных пунктом 1 данной статьи.
При этом согласно пункту 1 статьи 245 Социального кодекса ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 7-кратный минимальный размер заработной платы (МЗП), установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджет.
