Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 12 ноября 2021 года на вопрос от 25 октября 2021 года № 711321 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
У Компании заключен договор на поставку ТМЦ с базисом поставки DDP склад покупателя согласно Инкотермс-2030, т.е. все риски, выгоды, контроль переходит от поставщика к покупателю на складе покупателя. Доставку осуществляет поставщик, стоимость доставки включена в стоимость товара.
Согласно п.1 ст.379 НК РК Датой совершения оборота по реализации товаров, за исключением оборотов, указанных в пунктах 2, 5, 7 – 12 и 14 настоящей статьи, является:
1) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара – одна из следующих дат:
день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу;
день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца);
Согласно п.1 ст.401 НК РК Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
1) дата получения товаров, работ, услуг;
2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса.
Ситуация: При отгрузке товара датой совершения оборота по НДС для поставщика является день погрузки на транспортное средство согласно ст.379 НК РК 30.09.2021 года.
Поставщик выставляет ЭСФ также 30.09.2021 годом. Доставка товара покупателю осуществляется 04.10.2021 годом. Данная дата указана в акте приемки-передачи товара.
Согласно ст.401 НДС в зачет относится по наиболее поздней дате: дате получения товара или выписки ЭСФ. ЭСФ выставлена 30.09.2021 годом, товар получен 04.10.2021 годом.
В каком периоде Компании необходимо относить НДС в зачет в 3 квартале согласно выставленной ЭСФ, либо по факту получения товара в 4 квартале?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
