Е. Умай, Профессиональный бухгалтер РК,
CAP, ДипИФР
КАК ОТРАЗИТЬ В СЧЕТЕ-ФАКТУРЫ, ВЫСТАВЛЯЕМОМ КОМПАНИЕЙ-ЭКСПЕДИТОРОМ, СУММУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ПО ДОГОВОРУ?
Компания является экспедиторами. Согласно ст. 233-2 НК выполнение работ, оказание услуг, определенных договором транспортной экспедиции, перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, не являются оборотом по реализации экспедитора.
Согласно ст. 264 НК сумма вознаграждения по договору транспортной экспедиции, включаемая в размер облагаемого оборота экспедитора, в счете-фактуре должна быть выделена отдельной строкой.
То есть при выставлении счета-фактуры клиенту по договору транспортной экспедиции формируются следующие проводки:
Перевозчик ИП выставляет нам счет-фактуру на сумму перевозки:
Д-т 1284 К-т 3310 - 700 000 тенге
Мы перевыставляем клиенту:
На сумму перевозки на основании счета перевозчика
Д-т 1210 К-т 1284 - 700 000 тенге
На сумму вознаграждения:
Д-т 1210 К-т 6010
Правильно ли будет при выставлении счета-фактуры клиенту на сумму перевозчика в строке субконто доходов 1, 2, 3 указывать перевозчика?
Т.к. если указывать клиента, то в акте сверки сумма на счету 1284 не отражается и счет 1284?
Нормативная база. В соответствии со статьей 708 Гражданского кодекса по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - отправителя или получателя груза) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, в том числе заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза.
В качестве дополнительных услуг договором транспортной экспедиции может быть предусмотрено осуществление таких необходимых для доставки груза операций, как получение требующихся для экспорта или импорта документов, выполнение таможенных и иных формальностей, проверка количества и состояния груза, его погрузка и выгрузка, уплата пошлин, сборов и других расходов, возлагаемых на отправителя, хранение груза, его получение в пункте назначения, а также выполнение иных операций и услуг. При этом экспедитор не осуществляет непосредственную перевозку груза. С согласия клиента экспедитор может сам определить, каким видом транспорта перевозить грузы клиента, учитывая при этом интересы клиента, уровень тарифов и сроки доставки.
Положения НК. Выписка счетов-фактур экспедиторами производится в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса.
Выписка счетов-фактур на перевозку грузов по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору, осуществляется экспедитором.
Счет-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выписанных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.
