К. Рахманов, аудитор РК, СIPA
С КАКОЙ ДАТЫ ИСКЛЮЧАЮТСЯ РАСХОДЫ ИЗ ВЫЧЕТОВ ПО КПН И НДС ИЗ ЗАЧЕТА ПО ОПЕРАЦИЯМ С БЕЗДЕЙСТВУЮЩИМ ТОО?
В 2010 году ТОО «А» оказало услуги для нашего ТОО. В 2012 году ТОО «А» признано налоговым органом «бездействующим» ТОО и включено в списки, опубликованным на сайте. С учета по НДС снято с 2011 года. При налоговой проверке специалист убирает все вычеты с 2010 года и соответственно исключает НДС за все периоды с момента постановки на учет по НДС! ПОЧЕМУ ТАК? По Налоговому Кодексу: ПО КПН - т.к. в соответствии с подпунктом 3 статьи 115 Налогового кодекса вычету не подлежат расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным бездействующим, с момента опубликования данных на официальном сайте уполномоченного органа. (т.е. с 2012 года). По НДС по бездействующим больше ничего нет, кроме: По НДС- смотрю ст 571.пункт 6. Плательщик налога на добавленную стоимость по решению налогового органа признается снятым с регистрационного учета в качестве плательщика налога на добавленную стоимость: с даты вынесения данного решения - для лиц, указанных в подпунктах 1), 1-1) и 2) пункта 4 настоящей статьи;с даты начала преступной деятельности - для лица, указанного в подпункте 3) пункта 4 настоящей статьи; с даты постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость - для лица, указанного в подпункте 4) пункта 4 настоящей статьи. См.: Нормативное постановление ВС РК от 27 февраля 2013 года № 1 «О судебной практике применения налогового законодательства» Ст. 257 пункт 3. Сумма налога на добавленную стоимость не подлежит отнесению в зачет в следующих случаях:1) по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, за исключением сумм налога на добавленную стоимость, отнесенных в зачет, по сделкам, признанным судом действительными; 2) по сделке (сделкам), признанной (признанным) судом совершенной (совершенным) субъектом частного предпринимательства без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность. Пункт дополнен подпунктом 3 в соответствии с Законом РК от 05.12.13 г. № 152-V (введено в действие с 1 января 2014 г.)3) по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда. Хотелось четкое разъяснение по данной ситуации в отношении «бездействующих» ТОО.
Согласно подпункту 3 статьи 115 Налогового кодекса:
Вычету не подлежат:
3) расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным бездействующим в порядке, определенном статьей 579 настоящего Кодекса, со дня вынесения приказа о признании его бездействующим (редакция закона с 2015 год):
3) расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным бездействующим в порядке, определенном статьей 579 настоящего Кодекса, с момента опубликования данных на официальном сайте уполномоченного органа (редакция закона до 2015 года).
