Какие налоговые последствия возникают для резидента РК-займодателя?
(И. Иванова, профессиональный бухгалтер РК, DipIFR, САР, 16 января 2019 г.)
Компания-резидент РК планирует предоставить возвратный заем компании-нерезиденту (Украина) под проценты (12%) сроком на два года. Какие налоговые последствия возникают для резидента РК-займодателя? Надо ли будет дисконтировать сумму задолженности в бухучете, если процент вознаграждения примерно равен рыночной ставке?
При выдаче займа сумма основного долга не является ни расходами заимодателя, ни доходами заемщика.
Сумма основного долга будет отражена в учете заимодателя как дебиторская задолженность.
В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса, сумма начисленного вознаграждения будет признаваться доходом заимодателя в том периоде, в котором данное вознаграждение фактически начислено в соответствии с применяемым методом начисления.
Порядок признания суммы начисленного вознаграждения определяется в соответствии с МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями».
Вознаграждение по выданному займу начисляется ежемесячно на последнее число каждого месяца и включается в совокупный годовой доход.
Согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 372 Налогового кодекса, оборот по реализации услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе предоставление кредита (займа, микрокредита).
