Какой документ и дата указываются при выписке ЭСФ, подтверждающих поставку товаров, работ и услуг?
(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 6 июня 2018 г.)
В связи с изменениями правил ведения бухгалтерского учета при реализации договоров о государственных закупках первичными документами являются документы утвержденные законом о гос. закупках (электронный акт приема-передачи, электронный счет-фактура). Какой документ и дата указываются при выписке электронного счет-фактуры в разделе F «реквизиты документов, подтверждающих поставку товаров, работ и услуг» номер и дата накладной или номер и дата подписания электронного акта приема-передачи? В разделе А датой совершения оборота будет являться дата накладной или дата выгрузки на портал электронного акта приема-передачи?
Согласно пункту 22-1 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных приказом Министра финансов РК от 31 марта 2015 года № 241, добавленному приказом Министра финансов РК от 16 марта 2018 года № 383, которые вводятся в действие по истечении 10 календарных дней со дня первого официального опубликования приказа - с 24 апреля 2018 года, при реализации Договоров о государственных закупках применяются формы первичных документов, утвержденные законодательством Республики Казахстан о государственных закупках.
Учетная документация по пункту 2 статьи 190 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, включает в себя:
1) бухгалтерскую документацию - для лиц, на которых в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» возложена обязанность по ее ведению;
3) первичные учетные документы - для лиц, указанных в пункте 4 настоящей статьи;
6) иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.
В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса, счет-фактура выписывается в остальных случаях - не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее 15 календарных дней после такой даты.
В соответствии с пунктом 1 статьи 379 Налогового кодекса, датой совершения оборота по реализации товаров, за исключением оборотов, указанных в пунктах 2, 5, 7-12 и 14 данной статьи, является:
1) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара - одна из следующих дат:
день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу;
день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца);
