А. Гридин, главный налоговый консультант
ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»
КАКОВ ПОРЯДОК СДАЧИ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО НДС?
Прошла налоговая проверка по вопросам подтверждения достоверности сумм НДС, предъявленных к возврату. Было установлено расхождение НДС по встречным проверкам на сумму 1642 тенге, т.к. в форме 300.08 был указан Бин филиала, а не головного предприятия. Можем ли после получения акта налоговой проверки сдать дополнительную декларацию по НДС за проверенный период и установить БиН головного предприятия (все счет-фактуры есть), или теперь нужно удалить затраты из ф.100.00 и НДС из ф.300.00? Будем подавать на возврат НДС за данный период повторно, т.к. причина отказана устранена.
Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 63 Налогового кодекса, дополнительная налоговая отчетность - это отчетность, представляемая лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, к которому относятся данные изменения и (или) дополнения по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом).
В соответствии с пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса, исковая давность по налоговому обязательству и требованию (5 лет) - период времени, в течение которого налогоплательщик (налоговый агент) вправе, в том числе, внести изменения и дополнения в налоговую отчетность.
Пунктом 5 статьи 70 Налогового кодекса определено, что Не допускается внесение налогоплательщиком (налоговым агентом) изменений и дополнений в соответствующую налоговую отчетность:
1) проверяемого налогового периода - в период проведения (с учетом продления и приостановления) комплексных и тематических проверок по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, указанным в предписании на проведение налоговой проверки;
2) обжалуемого налогового периода - в период срока подачи и рассмотрения жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего налогового органа, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, с учетом восстановленного срока подачи жалобы по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, указанным в жалобе налогоплательщика (налогового агента);
3) в части требования о возврате налога на добавленную стоимость;
4) по авансовым платежам по корпоративному подоходному налогу за месяцы налогового периода, по которым наступили сроки уплаты авансовых платежей;
5) позднее 20 января текущего налогового периода - по авансовым платежам по корпоративному подоходному налогу, подлежащим уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период;
6) позднее 20 декабря текущего налогового периода - по авансовым платежам по корпоративному подоходному налогу, подлежащим уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период;
7) в части изменения метода отнесения на вычеты управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента.
На основании выше изложенного, ТОО после завершения налоговой проверки вправе вносить изменения в налоговую отчетность по НДС, в пределах 5 летнего периода, за исключением изменений в части требования о возврате налога на добавленную стоимость.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
