У кого возникают обязательства по исчислению, уплате налога на имущество при аренде помещения?
(Г. Шахворостова, специалист по вопросам бухгалтерского и налогового учета, 9 марта 2021 г.)
У учредителя ТОО, ОУР, НДС есть в собственности производственные помещения, оформленные на него, как на физлицо. Земля под ними встала как взнос в УК, а помещения не стоят на балансе. Эти помещения ТОО сдает в аренду ИП. Обязано ли ТОО исчислять налог на имущество этих помещений, если они в собственности физлица учредителя, а сдаются от имени ТОО в аренду и как быть с амортизацией, если они не на балансе?
Согласно подпункту 1 статьи 528 Налогового кодекса объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан жилища, здания, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности.
Также статьей 530 Налогового кодекса установлено, что по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, физическое лицо исчисляет и уплачивает налог на имущество и представляет налоговую отчетность в порядке, определенном главой 64 Налогового кодекса (Налог на имущество для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса.
Налоговая база по объектам обложения налогом на имущество определяется в соответствии с пунктом 6 статьи 520 Налогового кодекса.
Согласно пункту 6 статьи 520 Налогового кодекса налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета, является совокупность затрат на их приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также на реконструкцию и модернизацию.
При отсутствии первичных документов, подтверждающих затраты на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию, а также по объектам налогообложения, полученным по сделкам, цена (стоимость) которых неизвестна, либо безвозмездно, в том числе в виде дарения, наследования, пожертвования, благотворительной помощи, налоговой базой является рыночная стоимость.
При этом рыночная стоимость определяется в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.
Исчисление налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения ставки 0,5% к налоговой базе.
