Должен ли лизингодатель аннулировать и выписать исправленные или корректировочные счета-фактуры при наличии дополнительного соглашения к ранее заключенному ДФЛ на основании мирового соглашения по суду?
(И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит», член Палаты налоговых консультантов, 23 августа 2017 г.)
Лизинговая Компания согласно договору в 2014 году предоставляет услуги лизинга. Клиент не оплачивает за услуги в соответствии с Графиком лизинга. Ввиду этого лизингодатель забирает назад предмет лизинга - технику. До момента изъятия техники лизингодателем в соответствии с Договором и графиком выписывались счета-фактуры на индексацию основного долга, вознаграждение, индексацию вознаграждения. После изъятия техники лизингодатель приостанавливает выписку счетов-фактур. В связи со сложившейся ситуацией началось судебное разбирательство, было вынесено судом решение в пользу лизингодателя.
По дате вынесенного судом решения в 2017 году были сторнированы все ранее выставленные счета-фактуры на вознаграждение и были выставлены счета-фактуры как текущая аренда техники с НДС. Через некоторое время с клиентом было заключено Мировое Соглашение и Дополнительное Соглашение с Новым Графиком ОД к ДФЛ.
В связи с заключением Мирового соглашения и Дополнительного соглашения следует ли аннулировать ранее выписанные корректировочные счета-фактуры (с вознаграждения на аренду), как правильно скорректировать операции?
Положения Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 78 Налогового кодекса передача имущества по договору лизинга, заключенному в соответствии с законодательством РК, на срок свыше трех лет, является финансовым лизингом, если она отвечает одному из следующих условий, перечисленных в пункте 1 статьи 78 Налогового кодекса.
Согласно пункту 4 статьи 78 Налогового кодекса, не признаются в целях налогообложения финансовым лизингом лизинговые сделки в случае расторжения по ним договоров лизинга (прекращения обязательств по договору лизинга) до истечения трех лет с даты заключения таких договоров.
