Какие корректировки надо сделать в Расчете текущих платежей (форма 701.01) после реализации земельного участка и ж/д пути?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 8 октября 2021 г.)
ТОО на ОУР с НДС, продало земельный участок и железнодорожный путь в сентябре 2021 года, по которым был сдан текущий расчет 701.01. Получается, нужно сдать дополнительную форму по 701.01, чтобы не платить 25.11.2021 года и сдать до 31.03.2021 года ФНО 700.00?
По ФНО 701.01 в какой строке нужно показать, что земельный участок и железнодорожный путь были проданы (с минусом нужно показать)? И в ФНО 700.00 где отразить выбытие земельного участка и железнодорожного пути (с минусом нужно показать)?
Железнодорожный путь и земельный участок являются объектами, которые облагаются соответствующими налогами - налогом на имущество и земельным налогом. Поэтому после их реализации необходимо будет сдать дополнительные расчеты текущих платежей по налогу на имущество и земельному налогу (форма 701.01).
Налогоплательщики уплачивают суммы текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода (пункт 4 статьи 512 и пункт 7 статьи 522 Налогового кодекса).
Продавец сумму земельного налога исчисляет с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает земельный участок (пункт 7 статьи 512 Налогового кодекса).
В случае выбытия в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи по налогу на имущество уменьшаются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 стоимости выбывших объектов налогообложения, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения выбыли, до конца налогового периода. При этом стоимостью выбывших объектов налогообложения является балансовая стоимость по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода (пункт 10 статьи 522 Налогового кодекса).
Согласно пункту 2 статьи 525 Налогового кодекса в срок не позднее 10 календарных дней до наступления очередного срока уплаты текущих платежей налогоплательщик представляет дополнительный расчет текущих платежей с соответствующей корректировкой размеров - при изменении налоговых обязательств по налогу на имущество в течение налогового периода. При этом расчет текущих платежей или дополнительный расчет текущих платежей представляется по объектам, по которым возникли или изменились налоговые обязательства по состоянию на первое число месяца наступления очередного срока уплаты текущих платежей.
По налогу на имущество и земельному налогу необходимо будет произвести расчеты и сдать следующую налоговую отчетность:
| Дополнительный расчет текущих платежей (форма 701.01) за 2021 год | не позднее 15 ноября 2021 года |
| Текущие платежи по земельному налогу | уменьшатся на 4/12 от общей суммы исчисленного налога по проданному земельному участку |
