Каков порядок определения сумм НДС в зачет при строительстве жилого здания?
(К. Рахманов, аудитор, ACCA, CIPA, 12 мая 2020 г.)
ТОО, СНР, зона «Астана - Жана Кала», ведет раздельный учет по НДС, плательщик НДС, занимается строительством многоэтажного дома с целью продажи квартир. Как бухгалтеру корректно отобразить в программе 1С и в форме 300 раздельные обороты? ТОО приобретает материалы, услуги с НДС ставкой 0 %, 12 %, без НДС. Реализацию ведет со ставкой 12% и без НДС.
Статья 407 Налогового кодекса гласит:
«3. Лицо, осуществляющее строительство объектов, обороты по реализации которых освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 396 настоящего Кодекса, обязано осуществлять ведение раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться:
для целей оборотов, освобождаемых от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 396 настоящего Кодекса, и прочего оборота;
в процессе строительства каждого объекта строительства - для целей применения пункта 3 статьи 402 и статьи 410 настоящего Кодекса.
По прочему обороту такой плательщик налога на добавленную стоимость вправе определять сумму налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, пропорциональным методом в соответствии со статьей 408 настоящего Кодекса.».
Вывод: ТОО обязано вести раздельный учет по НДС для целей освобожденного (продажа жилых помещений) и облагаемого оборота (продажа нежилых помещений), и прочий оборот. В 1С следует приходовать товары и услуги с отложенным НДС, если товары используются на строительство жилого дома с нежилыми помещениями.
