Может ли ТОО взять на вычеты по КПН сумму страховки автомашины?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, налоговый консультант РК 1 категории, 24 июля 2024 г.)
В 2022 году предприятие (ОУР) застраховало автомашины на сумму 49 000 000 тенге.
Страховая компания выписала счет на оплату, предприятие оплатило страховку. Поставщик ЭСФ не предоставил, так как освобожден от выписки ЭСФ.
Может ли предприятие принять на вычеты по КПН данную сумму, и какие подтверждающие документы должно предоставить в налоговый орган?
Согласно пунктам 1, 3 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьей 243-263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.
Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
Расходы будущих периодов, определяемых в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.
На основании подпункта 6) пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса выписка счета-фактуры не требуется в случаях оказания услуг, предусмотренных статьей 397 Налогового кодекса.
Страховая компания освобождена от НДС при оказании своих услуг согласно статье 397 Налогового кодекса, поэтому не обязана выставлять ЭСФ на свои услуги без НДС. Если страховая компания оказывает услуги с НДС, то обязана оформить ЭСФ.
Согласно статье 827 Гражданского кодекса договор страхования вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента уплаты страхователем страховой премии, а при уплате ее в рассрочку - первого страхового взноса, если договором или законодательными актами РК не предусмотрено иное.
Договор страхования прекращает свое действие с момента осуществления страховой выплаты по первому наступившему страховому случаю, если договором или законодательными актами РК не предусмотрено иное.
Период действия страховой защиты совпадает со сроком действия договора, если договором или законодательными актами РК не предусмотрено иное.
