В. Зубку, аудитор РК,
профессиональный бухгалтер РК, САР
КАК ЗА 2-Е ПОЛУГОДИЕ 2015 ГОДА РАССЧИТАТЬ НАЛОГИ ИП НА УПРОЩЕННОМ РЕЖИМЕ?
ИП на упрощенном режиме, доход за второе полугодие 2015 г. например, составил 3 960 000 тенге. Правильно ли исчислили ИПН 59 400, СН - 0, СО 64 092 или 59 400?
Положения Налогового кодекса. На основании пункта 1 статьи 436 Налогового кодекса исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3%.
В соответствии с пунктом 2 статьи 437 Налогового кодекса индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.
При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.
В соответствии с подпунктом 4 статьи 1 Закона «Об обязательном социальном страховании» объектом для исчисления социальных отчислений самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы.
Согласно пункту 2 статьи 15 Закона исчисление и перечисление социальных отчислений, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования, производится ежемесячно.
В связи с вышеизложенным, предположения автора, что доход за 2 полугодие 2015 года в сумме 3 960 000 тенге получен условно равномерно по 660 000 тенге в месяц.
Ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем десятикратного размера, установленной Законом о республиканском бюджете, то есть за 2015 год предельный ежемесячный доход составляет 213 640 тенге (10 × 21 364) за полугодие 1 281 840 тенге (213 640 × 6 мес.).
Так как сумма дохода за месяц, с которого исчисляются социальные отчисления, превышает 10 МЗП, поэтому социальные отчисления исчисляются от 213 640 тенге.
Законом РК от 17 марта 2015 года № 293-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам оптимизации и автоматизации государственных услуг в социально-трудовой сфере» внесены изменения и дополнения в Закон Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года «Об обязательном социальном страховании» - в статье 14 исключен абзац «при этом максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога». Закон вступил в силу с 30.03.2015 г., то есть с 30 марта 2015 г. данная норма исключена. Исчисленная сумма социальных отчислений и будет являться суммой, подлежащей уплате.
В соответствии с пунктом 3 статьи 25 Закона Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» для индивидуальных предпринимателей обязательные пенсионные взносы в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10% от заявляемого дохода, но не менее 10% от МРЗП и не выше 10% от 75-кратного МРЗП, установленного на соответствующий финансовый год Законом о республиканском бюджете, исчисляемые за каждый месяц налогового периода.
Например, заявленный доход для исчисления обязательных пенсионных взносов 21 364 тенге в месяц, за полугодие доход для исчисления пенсионных взносов составит 128 184 тенге (21 364 × 6 мес.).
Пример расчета ИПН, СН, ОПВ и СО.
| Период | Доход, тенге | ИПН, тенге (гр.2 × 3%/2) | СН исчисленный, тенге (гр.2 × 3%/2) | ОПВ, тенге от МЗП | СО, тенге от 10 МЗП × 5% | СН к уплате, тенге |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| июл.15 | 660 000 | 9 900 | 9 900 | 2 136,40 | 10 682 | 0 |
| авг.15 | 660 000 | 9 900 | 9 900 | 2 136,40 | 10 682 | 0 |
| сен.15 | 660 000 | 9 900 | 9 900 | 2 136,40 | 10 682 | 0 |
| окт.15 | 660 000 | 9 900 | 9 900 | 2 136,40 | 10 682 | 0 |
| ноя.15 | 660 000 | 9 900 | 9 900 | 2 136,40 | 10 682 | 0 |
| дек.15 | 660 000 | 9 900 | 9 900 | 2 136,40 | 10 682 | 0 |
| Итого | 3 960 000 | 59 400 | 59 400 | 12 818,40 | 64 092 | 0 |
Вывод. Таким образом, за 2-е полугодие 2015 года индивидуальный (корпоративный) подоходный налог равен 59 400 тенге, обязательные пенсионные взносы за индивидуального предпринимателя - 12 818,40 тенге, социальные отчисления за индивидуального предпринимателя - 64 092 тенге, социальный налог к уплате - 0 тенге.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
