Тематическая подборка: «Крестьянские или фермерские хозяйства» (2022 г.)

Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств (далее - СНР для К или ФХ) предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских или фермерских хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции и ее реализации, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства, реализации продуктов такой переработки, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.

Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств вправе применять крестьянские или фермерские хозяйства, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, при наличии на территории Республики Казахстан земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования).

В целях применения специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств совокупная площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования) не должна превышать размер предельной площади земельного участка, установленный для:

1 территориальной зоны - 5 000 га;

2 территориальной зоны - 3 500 га;

3 территориальной зоны - 1 500 га;

4 территориальной зоны - 500 га.

Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских или фермерских хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции и ее реализации, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства, реализации продуктов такой переработки, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.

Налоговым периодом для применения специального налогового режима является календарный год.

Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, является полученный за налоговый период доход от реализации сельскохозяйственной продукции, продуктов переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.

Порядок исчисления единого земельного налога

Исчисление единого земельного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 0,5 процента.

Особенности применения специального налогового режима

1. Плательщики единого земельного налога не являются плательщиками следующих видов налогов и платежей в бюджет:

1) индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, в том числе доходов в виде сумм, полученных из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов), связанных с деятельностью, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

2) земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками - по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим, за исключением земельных участков, используемых с нарушением законодательства Республики Казахстан;

3) налога на транспортные средства - по объектам налогообложения, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 490 Налогового кодекса;

4) налога на имущество - по объектам налогообложения, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 517 Налогового кодекса;

5) социального налога - по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

6) платы за негативное воздействие на окружающую среду - по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим.

2. Исчисление, уплата налогов и платежей в бюджет, не указанных в пункте 1 статьи 705 Налогового кодекса, представление налоговой отчетности по таким налогам и платежам в бюджет, а также уплата (перечисление) социальных платежей производятся в общеустановленном порядке.

В декларации для плательщиков единого земельного налога по форме 920.00 отражаются исчисленные суммы:

- единого земельного налога,

- индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты,

- платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников,

- социальных платежей.

Плательщики единого земельного налога представляют декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка.

Уплата единого земельного налога, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников производятся также по месту нахождения земельного участка, в следующем порядке:

1) суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября отчетного периода – в срок не позднее 10 ноября текущего отчетного периода;

2) суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря отчетного периода – в срок не позднее 10 апреля отчетного периода, следующего за отчетным периодом. С 2022 года сумма единого земельного налога поступают в бюджет местного самоуправления.

Уплату ИПН и социальных платежей за наемных работников необходимо производить ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

Как отчитываться перед бюджетом, если применяются два налоговых режима

Если крестьянское хозяйство решило применять одновременно два налоговых режима для разных направлений своей деятельности, то необходимо:

- обеспечить раздельный учет доходов от деятельности, попадающей под действие СНР, и от прочей деятельности;

- сдавать отчетность по каждому налоговому режиму в установленные сроки.

Например, если фермерское хозяйство для прочих видов деятельности решило применять упрощенку, то необходимо будет сдавать форму 910.00 в установленные Налоговым кодексом сроки.

При этом в декларации 910.00. указать доходы, расчеты и ставки, установленные для упрощенной декларации, а во второй ФНО 920.00 – обороты и налоги, относящиеся к основной деятельности.

Вместе с тем, исходя из вышеуказанного примера, социальные платежи за главу хозяйства и его членов также указываются в форме налоговой отчетности 920.00, в случае привлечения наемных работников по другим видам деятельности, социальные платежи за работников указываются в упрощенной декларации формы 910.00.

Используйте в своей работе Производственный календарь и баланс рабочего времени.

Календарь праздников подскажет вам о переносе государственных и национальных праздников, а также о праздничных и выходных днях в 2022 году.

Налоговый календарь на 2022 год для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей подскажет даты оплаты и сроки сдачи отчетности.

А каковы ставки налогов и обязательных платежей на 2022 год см. здесь

Если у вас возникли вопросы, связанные с деятельностью КФК, то разобраться вам помогут:

Специальные налоговые режимы: когда представить отчеты и уплатить налоги

Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств регулируется параграфом 2 главы 78 Налогового кодекса

Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)

Закон РК от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)»

Закон РК «О республиканском бюджете на 2022-2024 годы»

Приказ Министра финансов РК от 18 января 2022 года № 49 «О внесении изменений и дополнений в приказ Первого заместителя Премьер-Министра РК – Министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления»»

Приказ Министра финансов РК от 13 января 2022 года № 29 «О внесении изменений в приказ Министра финансов РК от 27 февраля 2018 года № 306 «Об утверждении Правил ведения лицевых счетов»»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 5 марта 2022 года на вопрос от 21 февраля 2022 года № 728042 (dialog.egov.kz) «При применении СНР для КФХ в одном населенном пункте и при сдаче в имущественный наем (аренду) имущества в другом населенном пункте налогоплательщик не вправе одновременно применять СНР для КФХ и СНР для МСБ»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 июня 2021 года на вопрос от 14 июня 2021 года № 690618 (dialog.egov.kz) «Об образовании и определении формы собственности крестьянского или фермерского хозяйства»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 11 мая 2021 года на вопрос от 22 апреля 2021 года № 681136 (dialog.egov.kz) «Об определении имущественного дохода при реализации земельного участка после изменения целевого назначения с крестьянского хозяйства на личное подсобное хозяйство»

Налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств в 2022 году

Учетная и налоговая учетная политика крестьянского хозяйства в 2022 году (образец)

Сравнительная таблица режимов налогообложения для крестьянских или фермерских хозяйств и для производителей сельхозпродукции, сельхозкооперативов в 2022 году

Построчное заполнение декларации для плательщиков единого земельного налога (форма 920.00) за 2022 год

Построчное заполнение декларации для плательщиков единого земельного налога (форма 920.00) за 2021 год

Как отразить перенос остатков ТМЗ и ФА в декларации по КПН при переходе на СНР для сельхозпроизводителей в течение налогового периода?

Как в ФНО 200.00 отразить льготы (корректировки) по налогам в учете ТОО на СНР для сельхозпроизводителей?

Может ли ТОО одновременно быть плательщиком НДС и применять СНР для сельхозпроизводителей?

Как КХ на СНР для сельхозпроизводителей отражать социальный налог за самого ИП в ФНО 200.00?

Можно ли применить освобождение от налогообложения дивидендов, если ТОО применяет льготу для сельхозпроизводителей по уменьшению КПН на 70%?

Как настроить в 1С уменьшение суммы исчисленных налогов за работников при применении СНР для сельхозпроизводителей?

Как отразить доходы и расходы в форме 100.00 по видам деятельности, если ТОО перешло на СНР для СХТП с 1 ноября 2022 г.?

Как отражается в учете деятельность КХ, на которую не распространяется СНР для сельхозпроизводителей?

Как отразится в ФНО 200.00 и 300.00 за 3 квартал переход с ОУР на СНР для сельхозпроизводителей?

Имеется ли предел по наличным платежам с ИП на СНР и КФХ, как оформить поступление запасов и передачу их на переработку?

Когда крестьянское хозяйство, применяющее СНР для КХ, обязано встать на регистрационный учет по НДС?

Как в ФНО 200.00 отразить льготы (корректировки) по налогам в учете ТОО применяющего СНР для сельхозпроизводителей?

Какие налоги платит крестьянское хозяйство?

Как заполнить форму 920.00 для плательщиков единого земельного налога за 2021 год?

Какие ставки применяет при исчислении налога на имущество к/х, осуществляющее деятельность по производству и реализации с/х продукции?

Как учитывается и где отражается безвозмездно полученный товар, услуга у ИП на СНР

Выписка ЭСФ ИП, неплательщиками НДС в 2021 и 2022 году

Внимание! Подборка обновляется по мере поступления нового материала до конца текущего года.