К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA
НЕОБХОДИМО ЛИ ИМЕТЬ ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ПОКУПАТЕЛЯ - ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, НЕ ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ ИП, О ПОЛУЧЕНИИ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ?
По договору купли-продажи парковочного места от 31.12.2014 года продали физическому лицу парковочное место за 2 606 100 тенге. Произошло изменение сделки согласно дополнительному соглашению № 1 к договору от 13.03.2015 года: 1. Пункт 3 Договора изменить в следующей редакции: «3. По соглашению Сторон отчуждаемое парковочное место продано Покупателю за 2 299 500 тенге, которые Покупатель полностью оплатил Продавцу до подписания настоящего Договора». Компания предоставляет скидку с продажи в размере 30 6600 тенге (2 606 100 - 2 299 500), это является корректировкой размера облагаемого оборота согласно требованиям статьи 239 Налогового кодекса.
Дата операции: 31.12.2014 г.
Дт 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» - Кт 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» 2 326 875 тенге;
Дт 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» - Кт 3130 «Налог на добавленную стоимость» 279 225 тенге.
Дата операции: 13.03.2015 г.
Дт 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» - Кт 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» 273 750 тенге;
Дт 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» - Кт 3130 «Налог на добавленную стоимость» 32 850 тенге.
Необходимо ли подтверждение о получении дополнительного счета-фактуры получателем товара согласно пункту 4 статьи 265 Налогового кодекса, даже если получатель - физическое лицо? Правильно ли, что должна быть корректировка НДС в том периоде, в котором произошло изменение сделки?
Согласно пункту 4 статьи 265 Налогового кодекса:
«4. По дополнительному счету-фактуре, выписанному на бумажном носителе, обязательно наличие любого из нижеперечисленных подтверждений о получении такого счета-фактуры получателем товаров, работ, услуг:
заверение получателем товаров, работ, услуг такого счета-фактуры подписями и печатью в соответствии с пунктом 8 статьи 263 настоящего Кодекса;
или
направление поставщиком товаров, работ, услуг такого счета-фактуры в адрес получателя товаров, работ, услуг заказным письмом и наличие уведомления о его получении;
или
наличие письма получателя товаров, работ, услуг о получении такого счета-фактуры с подписью и печатью:
для юридических лиц - содержащей название и указание на организационно-правовую форму, если данное лицо в соответствии с законодательством Республики Казахстан должно иметь печать;
для индивидуальных предпринимателей - при ее наличии, содержащей фамилию, имя, отчество (при его наличии) и (или) наименование».
Если компания выписывает дополнительный счет-фактуру физическому лицу, который не является ИП, то согласно пункту 4 статьи 265 Налогового кодекса она обязана получить подтверждение о том, что дополнительный счет-фактура получен покупателем (почтой, получением под роспись).
В соответствии с пунктом 2 статьи 239 Налогового кодекса:
«2. Корректировка размера облагаемого оборота у налогоплательщика производится в случаях:
1) полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара в таможенной процедуре реимпорта, вывезенного ранее в таможенной процедуре экспорта;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги;
4) скидки с цены, скидки с продаж;
5) получения разницы в стоимости реализованных товаров, работ, услуг при их оплате в тенге;
6) возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 231 настоящего Кодекса».
Согласно пункту 4 статьи 265 Налогового кодекса:
«4. Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящей статьей производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 2 настоящей статьи.
Сумма корректировки налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей определяется по ставке, действующей на дату совершения оборота по реализации».
Поэтому корректировка облагаемого оборота должна производиться в том периоде, когда произошло изменение условий сделки.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
