Часто задаваемые вопросы по уплате социальных отчислений за физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера (далее - ГПХ), предметом которых является выполнение работ (оказание услуг)
(Департамент социального обеспечения и социального страхования МТиСЗН РК, 29 января 2025 года)
1. За чей счет уплачиваются социальные отчисления (СО) по договорам ГПХ - за счет заказчика/налогового агента или за счет исполнителя/физического лица.
Ответ:
Плательщиком социальных отчислений (далее - СО) за физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера (далее - ГПХ), предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), являются налоговые агенты, определенные налоговым законодательством Республики Казахстан, осуществляющие уплату социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования (далее - Фонд).
Таким образом, налоговые агенты/заказчики исчисленную сумму социальных отчислений удерживают из дохода исполнителя/физического лица по договору ГПХ.
2. Вправе ли плательщик исполнить обязательство по СО по договорам ГПХ за счет собственных средств, без удержания СО из доходов физического лица.
Ответ:
В соответствии с подпунктом 53) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса РК исчисление, удержание и перечисление налогов, удерживаемых у источника выплаты, является обязанностью налогового агента (плательщика СО).
Таким образом, плательщик исполнить обязательство по СО по договорам ГПХ за счет собственных средств не может.
3. По каким договорам ГПХ и в каком размере (пример-1 расчета, минимальный и максимальный предел, примеры-2 расчета с применением ограничений по нижнему и верхнему пределу).
Ответ:
Пример 1.
Получаемый доход по договору ГПХ - 85 000 тенге;
Ставка СО с 01.01.2025 г. - 5%; Ставка ОПВ - 10%;
Размер СО = (Доход - ОПВ) * Ставка СО;
Минимальный доход, с которого уплачиваются СО - 85 000 тенге;
СО к уплате в размере 4 250 тенге (85 000 тенге * 5%).
Получаемый доход по договору ГПХ - 595 000 тенге;
Ставка СО с 01.01.2025 г. - 5%; Ставка ОПВ - 10%;
Размер СО = (Доход - ОПВ) * Ставка СО;
СО к уплате = (595 000 тенге - 59 500 тенге) * 5% = 26 775 тенге.
Пример 2.
Получаемый доход по договору ГПХ - 70 000 тенге;
Ставка СО с 01.01.2025 г. - 5%; Ставка ОПВ - 10%;
Размер СО = (Доход - ОПВ) * Ставка СО;
Минимальный доход, с которого уплачиваются СО - 85 000 тенге;
СО к уплате в размере 4 250 тенге (85 000 тенге * 5%).
Получаемый доход по договору ГПХ - 1 000 000 тенге;
Ставка СО с 01.01.2025 г. - 5%; Ставка ОПВ - 10%;
Размер СО = (Доход - ОПВ) * Ставка СО;
Максимальный доход, с которого уплачиваются СО - 595 000 тенге (7 * 85 000 тенге);
СО к уплате в размере 29 750 тенге (595 000 тенге * 5%).
4. Сроки уплаты, реквизиты для перечисления, особенности по возвратам излишне уплаченных сумм СО по ГПХ.
Ответ:
