В. Зубку, аудитор РК,
профессиональный бухгалтер РК, САР
СЛЕДУЕТ ЛИ СДАВАТЬ ДОПОЛНИТЕЛЬНУЮ 220.00 ФОРМУ ПРИ ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС?
ИП (общеустановленный режим, плательщик НДС) в 2014 году допустил ошибку при сдаче 300.00 ФНО за 3 кв. Пришло уведомление, что установлено необоснованное отнесение в зачет сумм НДС по неплательщикам НДС на сумму НДС 3 536 тенге. Данное нарушение исправили подачей дополнительной формы. Нужно ли теперь сдавать дополнительную ФНО 220.00 за 2014 г.?
Положения Налогового кодекса. Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 63 Налогового кодекса дополнительная - налоговая отчетность, представляемая лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, к которому относятся данные изменения и (или) дополнения по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом).
В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность производится налогоплательщиком (налоговым агентом) путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.
В дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам указывается:
1) разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности, и фактическим налоговым обязательством за налоговый период - при изменении сумм в ранее представленной налоговой отчетности;
2) новое значение - при изменении остальных данных в ранее представленной налоговой отчетности.
На основании пункта 12 статьи 100 Налогового кодекса налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по налогу на добавленную стоимость, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.
Комментарии. Исходя из изложенного, при исключении из зачетной части налога на добавленную стоимость, ранее отнесенного в зачет, сумма налога на добавленную стоимость включается в стоимость приобретенных ТМЗ или работ, услуг, тем самым увеличивает сумму вычетов.
Таким образом, при изменении налогового обязательства по индивидуальному подоходному налогу за 2014 год ИП следует представить дополнительную налоговую отчетность декларацию по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00) с учетом положений статьи 70 Налогового кодекса.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
