Ответы Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 7 июня 2020 года на вопрос от 27 мая 2020 года № 619540 и от 22 июля 2020 года на вопрос от 7 июля 2020 года № 627017 (dialog.egov.kz)
Вопрос № 619540:
Прошу Вас дать разъяснение по порядку применения акта выполненных работ (АВР) при выписке электронного счета-фактуры (ЭСФ) в случае получения услуг на постоянной (непрерывной) основе (услуги связи, электроэнергии и т.п. в соответствии со статьей 379 НК).
Согласно пункта 5 статьи 379 НК при реализации услуг связи, электроэнергии датой совершения оборота по реализации услуг является последний день календарного месяца, в котором оказаны услуги. В соответствии с пунктом 1.1 статьи 413 НК при реализации услуг связи, электроэнергии счета-фактуры выписываются по итогам месяца, не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем в котором оказаны услуги.
Например, по ТОО «Мобайл Телеком-Сервис» (услуги связи) электронный АВР был создан подрядчиком 06.05.2020 (дата принятия АВР заказчиком 20.05.2020) с указанием даты совершения оборота 30.04.2020.
Также 06.05.2020 подрядчиком был выписан ЭСФ с указанием даты совершения оборота 30.04.2020 (Регистрационный номер ESF-041140004799-20200506-71531272).
Учитывая изложенное следует ли выписывать АВР в случаях получения (оказания) услуг на постоянной (непрерывной) основе (услуги связи, электроэнергии и т.п. в соответствии со статьей 379 НК)?
Если следует, то какой датой должен быть выписан АВР? Не будет ли ошибкой выписка АВР в данном случае не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем в котором оказаны услуги?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Согласно пункту 1 статьи 7 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее - Закон о бухгалтерском учете) бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику.
Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов.
В соответствии с подпунктом 2) статьи 1 Закона о бухгалтерском учете, первичные учетные документы - документальное свидетельство, как на бумажном, так и на электронном носителе факта совершения операции или события и права на ее совершение, на основании которого ведется бухгалтерский учет.
