Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 4 января 2019 года на вопрос от 28 декабря 2018 года № 528419 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
Добрый день.
Помогите пожалуйста разобраться в ситуации возникшей при начислении НДС в рамках консорциума чтобы избежать ошибок в начислении налогов.
Ситуация.4 партнера образовали консорциум для совместной работы и оказания услуг одному покупателю. В данном консорциуме (совместной деятельности) 4 партнера, договором определен ведущий партнер от имени которого будут выписываться акты и счета Заказчику. Также договором определены доли участия каждого ТОО. Согласно договора о совместной деятельности, каждый участник ведет налоговый учет доходов и расходов самостоятельно и раздельно от основной деятельности, по факту завершения работ каждый участник предоставляет ведущему партнеру отчет по доходам и расходам в рамках данного консорциума для составления общего отчета о результатах деятельности.
Из 4 участников: Ведущий партнер (плательщик НДС, работает на ОУР), Участник 1 (плательщик НДС, ОУР), участник 2 и 3 (не плательщики НДС, СНР на основе упрощенной декларации.
Вопрос 1. При выписке счета-фактуры и актов Ведущим партнером на имя заказчика как правильно начислить НДС?
Начисляется ли НДС на долю каждого участника консорциума вне зависимости от его статуса плательщика НДС, если в счет-фактуре будет указана доля каждого участника и его реквизиты в графе стоимость без НДС?
Вопрос 2. Во вложении 2 примера расчета, какой расчет будет верным для предоставления Заказчику.
| Пример 1 | | | | | | | | | |
| № п/п | Наименование товаров (работ, услуг) | Ед. изм. | Кол-во (объем) | Цена (KZT) | Стоимость товаров (работ, услуг) без НДС | НДС | Всего стоимость реализации | Акциз |
| Ставка | Сумма | Ставка | Сумма |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 1 | Услуга | услуга | 1 | 100 000,00 | 100 000,00 | 12% | 11 973,60 | 111 973,60 | | |
| Всего по счету: | 100 000,00 | | 11 973,60 | 111 973,60 | | |
| Сведения по участникам договора о совместной деятельности: | | | | | |
| № п/п | Участник совместной деятельности | Доля участия | Стоимость товаров (работ, услуг) без НДС | НДС | Всего стоимость реализации | Акциз |
| Ставка | Сумма | Ставка | Сумма |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | Участник 3 | 0,11/100 | 110,00 | Без НДС | | 110,00 | | |
| 2 | Участник 2 | 0,11/100 | 110,00 | Без НДС | | 110,00 | | |
| 3 | Участник 1 | 0,11/100 | 110,00 | 12% | 13,20 | 123,20 | | |
| 4 | Ведущий партнер | 99,67/100 | 99 670,00 | 12% | 11 960,40 | 111 630,40 | | |
| Всего по участникам совместной деятельности: | 100 000,00 | | 11 973,60 | 111 973,60 | | |
| | Пример 2 | | | | | | | | | |
| № п/п | Наименование товаров (работ, услуг) | Ед. изм. | Кол-во (объем) | Цена (KZT) | Стоимость товаров (работ, услуг) без НДС | НДС | Всего стоимость реализации | Акциз |
| Ставка | Сумма | Ставка | Сумма |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
